Экономика и жизнь | №17 (9075) от 28 апреля 2005

25 апреля Президент выступил с очередным Посланием Федеральному Собранию. Уже с точностью до секунды подсчитано, сколько длилось выступление, сколько раз оно прерывалось аплодисментами. Основные персонажи сказали, какие выводы сделали для себя. Попробуем разобраться и мы, какая участь уготована нам. Нашей экономике. Хотя о ней было сказано так мало.

На практике неизбежно возникают ситуации, когда от лица государства по той или иной причине принимаются неправомерные или несправедливые решения. Как в подобных случаях действовать гражданину или организации, которого не устраивает принятое решение? Пока возникшие конфликты чаще всего решаются в суде. Но ведь можно пойти и более простым путем — досудебного обжалования. Об этом шла речь на круглом столе «Возможности и перспективы досудебного обжалования гражданами и организациями действий (решений) государственных и муниципальных органов, их должностных лиц», организованным Центром стратегических разработок.

Наряду с уже проводимыми реформами нас ждет еще одна — весьма серьезная, затрагивающая бюджетный процесс. Суть ее в том, чтобы от бюджетного «списка расходов» на год перейти к целевому бюджетированию под конкретные программы, выстроенные в системе целей от федерального до местного уровня в рамках стратегии на среднесрочную перспективу. Правительство уже сформировало общий перечень целей, определило инструментарий и перешло к их обсуждению в режиме дискуссий. Целей, которые видит правительство, оказалось много, чего не скажешь о ресурсах.

Регионы различаются по уровню экономического развития, а значит и налоговому потенциалу и возможностям бюджетных расходов. Для выравнивания их бюджетной обеспеченности действует Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. С этого года он индексируется лишь на величину планируемой правительством инфляции. Такой подход, а также порядок распределения фонда не устраивает сенаторов. О том, что предлагается изменить здесь, рассказал Юрий Сивков, заместитель председателя Комитета Совета Федерации по делам Севера и малочисленных народов.

Как и предсказывали год назад компании Gartner и IDC, рынок аутсорсинговых услуг в сфере информационных технологий (ИТ) растет. За пять лет темпы его роста составляют в среднем 58%, и 72 % компаний — потребителей ИТ-услуг делают выбор в пользу аутсорсинга. По данным экспертов, примерно 70 %компаний передавали хотя бы одну функцию на атсорсинг (Gartner, 2004 г.).

Налогоплательщикам, которые занимаются размещением наружной рекламы, будет интересно Письмо Минфина России от 14 апреля 2005 года № 03-06-05-04/96.

Минфин России намерен расширить пакет документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС.

В Постановлении Правительства РФ от 11 апреля 2005 года № 204 говорится, что с 22 апреля 2005 года резиденты обязаны резервировать на 15 календарных дней 25 процентов от суммы валютной операции при приобретении у нерезидентов долей, вкладов, паев в уставном (складочном) капитале, а также при внесении вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.

Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 года № 233 утвержден перечень товаров, при производстве и реализации которых предприятия не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении тех земельных участков, на которых предприятия производят и (или) реализуют эти товары.

В Письме ФНС России от 14 марта 2005 года № 22-3-11/341 чиновники сообщают, что тем индивидуальным предпринимателям, которые до 1 января 2005 года все жене подали в налоговые органы документы на перерегистрацию, инспекции будут направлять уведомления о необходимости представить заявление о снятии с учета ККТ. Времени на это бывшим предпринимателям отпущено немного (30 дней). По истечении этого срока налоговики будут снимать кассовую технику с учета сами.

Приказом ФНС России от 4 марта2005 года № САЭ-3-01/138@ утверждены формы: № 23 (полная) и № 23-а (краткая) «Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам», № 39-1 и № 391ф «Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам», а также Методические указания по заполнению этих форм.

В Письме Минфина России от 11 марта 2005 года № 03-06-05-04/55чиновники обращают внимание на то, что, если предприятие общепита состоит из нескольких залов, которые в инвентаризационных и правоустанавливающих документах не разделены, его следует рассматривать как единый объект. Поэтому при определении объекта обложения единым налогом на вмененный доход необходимо учитывать общую площадь такого объекта.

Недавно было опубликовано очередное Письмо ФНС России от 03.03.2005 № 22-2-16/289 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход».

Расчет при дифференцированных ставках
Как правильно рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал 2005 года, если в нашем регионе установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от категории имущества?

Бывает, что организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п.) и становится должником, т. е. имеет кредиторскую задолженность.

«Улучшение» имущества за счет а
Банк арендовал по договору субаренды нежилые помещения и произвел за свой счет их ремонт и отделку. В декларации по налогу на прибыль Банк указал произведенные им улучшения поэтапно (через амортизацию), а не в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) организации относятся затраты, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н; далее — Методические указания).

Любой организации время от времени приходится пользоваться услугами нотариуса. В ка¬ком размере при совершении того или иного нотариального действия следует уплатить госпошлину? Как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Некоторые сотрудники работали у нас в январе и феврале 2004 г., потом в период с марта по ноябрь были переведены в другую организацию, а в декабре опять были приняты к нам. Какие месяцы включаются в расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска, предоставленного в январе 2005 г., и для оплаты временной нетрудоспособности в январе 2005 г.?

Работника, достигшего пенсионного возраста, увольняют в связи с сокращением штатов организации. Выплачивается ли в этом случае ему выходное пособие?

Работники организации работают по графику: 12-часовая рабочая смена, двое суток — выходные (то есть режим работы не является многосменным). Нужно ли при таком графике доплачивать за работу в ночное время?

Премия в организации выплачивается месяцем позже. Отпуск работнику предоставлен в апреле 2005 г. В расчетном периоде работнику начислены:
—    в январе: заработная плата за 15 рабочих дней и премия за не полностью отработанный декабрь (за 16 дней);
—    в феврале: заработная плата за 19 рабочих дней и премия за январь (отработан полностью);
—    в марте: заработная плата за 16 рабочих дней (остальные 6 дней — больничный) и премия за февраль (отработан полностью).
В каком размере принимаются в расчет среднего заработка указанные премии?

Работник работает по сменному графику. Его рабочая смена совпала с нерабочим праздничным днем. Должен ли издаваться приказ о привлечении работника к работе в праздничный день, если этот день является рабочим по графику? Как производится оплата за этот день?

В нашей организации водителям установлены надбавки за ненормированный рабочий день и саморемонт в процентах от оклада. Учитываются ли при определении размера указанных надбавок доплаты за классность?

Наша работница с февраля 2004 г. находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком. В апреле 2005 г. она представила листок нетрудоспособности, на основании которого ей должен быть предоставлен еще один отпуск по беременности и родам. Исходя из какого среднего заработка будет рассчитываться пособие по беременности и родам?

В организации выплачивается аванс в размере 50% оклада 27-го числа текущего месяца, а заработная плата за вторую половину месяца — 73-го числа следующего месяца. Работник был принят на работу 20 января. Нужно ли выплачивать ему аванс? В каком размере?

Работник-пенсионер с 22 сентября по 22 января находился на больничном. С 24 января ему была установлена инвалидность, после чего он написал заявление об уходе. Какие месяцы войдут в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?
Работник требует выплаты двухнедельного выходного пособия. Прав ли он?

На сегодняшний день одна из наиболее актуальных проблем для бухгалтеров бюджетных учреждений — переход на новые правила ведения учета. Новый План счетов и Инструкция по его применению были введены Приказом Минфина РФ от 26 августа 2004 г. № 70н.

Освобождается ли от налогообложения в соответствии с подп. 3 п.З ст. 149 НК РФ торговая уступка, удерживаемая кредитной организацией за осуществление расчетов с предприятиями торговли с использованием банковских карт?

Наша организация заключила договор аренды земельного участка. Является ли эта операция облагаемой налогом на добавленную стоимость? Если да, то когда возникает обязанность по уплате налога в бюджет?

Филиалы иностранной организации осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Ненецкого АО и в г. Москве. Деятельность московского филиала носит вспомогательный характер, доходы от нее отсутствуют. Филиал закупает материалы и оборудование, которые в дальнейшем пересылаются для использования на территории Ненецкого АО. Иностранная организация предоставляет отдельные налоговые декларации по НДС по каждому месту постановки на учет. В рамках какой из деклараций указанные суммы НДС можно принять к вычету?

Иностранный спонсор изготовил для нашего фонда рекламные плакаты и передал их нам безвозмездно по договору дарения. Можно ли возместить из бюджета НДС, уплаченный нашей организацией таможенным органам при ввозе плакатов на территорию России?

Рассмотрению дел, связанных с правом собственности на землю, и других земельных споров посвящено Постановление Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 № 11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства».

Контроллинг и управленческий учет становятся все более востребованными на предприятиях и в компаниях разных сфер деятельности. Универсальность принципов и широкий набор используемых инструментов контроллинга и управленческого учета позволяют не только активно содействовать развитию бизнеса, но и возродить экономическую культуру отечественных предприятий. Поэтому постоянным вниманием пользуется практический опыт работы специалистов. Уважая желание авторов соблюсти корпоративную этику, редакция не называет предприятие, на котором освоены рассматриваемые ниже методы.

Мы работаем в бюджетной организации — Самарской областной библиотеке. У части отделов, не связанных с обслуживанием читателей, выходные в субботу и воскресенье. В отделах, обслуживающих читателей, сотрудники отдыхают в понедельник, а второй выходной бывает или в воскресенье, или во вторник.
Должна ли оплачиваться работа в воскресенье в повышенном размере как работа в праздничные или выходные дни? В коллективном договоре об этом ничего не говорится.

Работник пошел в очередной отпуск. Заменить его некому. Можно ли с работником на время отпуска заключить еще один трудовой договор или договор подряда на выполнение определенной работы за определенную сумму? Работник согласен выполнять указанную в договоре работу.

В 2004 году я работала как ПБОЮЛ на упрощенной системе налогообложения (6%), регулярно подавала декларации и платила налог. Одновременно в 2004 году я работала как наемный сотрудник.
Нужно ли мне заполнять декларацию 3-НДФЛ, если я была в 2004 году и предпринимателем, и наемным работником?
Нужно ли мне включать в декларацию 3-НДФЛ доходы, полученные в качестве наемного работника?

В связи с тем что Федеральным законом от 22.08.2004 № 122-ФЗ отменена ст. 22 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», прошу вас дать разъяснение по ст. 320 ТК РФ о продолжительности рабочей недели у женщин, работающих в условиях Крайнего Севера. Согласно ст. 320 ТК РФ продолжительность рабочей недели у женщин, работающих в условиях Крайнего Севера, устанавливается коллективным договором, то есть по согласованию администрации и коллектива. Если этой нормы в коллективном договоре нет, то означает ли это, что для женщин можно устанавливать полную рабочую неделю?

Государственная межведомственная экспертная комиссия по кассовым аппаратам (ГМЭК) своим Постановлением от 24.04.2001 № 2/61-2001 утвердила бланк паспорта версии, выполненный типографским способом и имеющий степень защиты от подделки. Распространением (продажей) этих паспортов занимается Лаборатория эталонных образцов (ЛЭО). Является ли деятельность ЛЭО нарушением Федерального закона от 08.08.2001 № 128ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»?

Наш завод расположен на земельном участке, выделенном ему в постоянное бессрочное пользование. В связи с введением в действие Земельного кодекса РФ мы обязаны переоформить права на участок. Возможно ли его приобретение в собственность? В течение какого срока должно быть произведено нами переоформление земли? По какой цене будет осуществляться его купля-продажа?

В 1985 году наша семья купила дом, но право на владение земельным участком под ним оформлено не было. Какова судьба этого земельного участка, могут ли его изъять у собственника дома? Имеем ли мы право на бесплатное приобретение в собственность земельного участка, на котором расположен дом?

Общее собрание акционеров нашего общества приняло решение о выплате дивидендов по ценным бумагам. Как определяется срок выплаты дивидендов?

Сделки, в которых есть заинтересованность чьей-либо стороны, всегда вызывают подозрение. А вдруг заинтересованное лицо от нее что-то выгадает? Неслучайно такие сделки законодатель оговаривает дополнительными условиями. Но изобретательные умы пытаются преодолеть законодательные препятствия. Всегда ли им это удается сделать, читайте в нашей арбитражной практике.

Одним из больных мест производственных предприятий и причиной их слабой конкурентоспособности по сравнению с западными является недостаточное качество продукции. И это связано не только с технологической оснащенностью производства, но и с необходимостью организации тщательного контроля и управления качеством. Здесь вопрос во многом упирается в организацию учета выпускаемой продукции, установление взаимосвязей ее партий с конкретными партиями комплектующих и материалов, использованных при производстве. Организация такого учета и контроля достаточно трудоемка, особенно в тех случаях, когда производятся частые изменения спецификаций, замена материалов на их аналоги. В этом случае неоценимую помощь могут оказать информационные технологии.

Мы продолжаем знакомить вас с интересными интернет-технологиями, помогающими бухгалтеру в его нелегком труде. Сегодня речь пойдет об уникальном электронном издании «Профбухгалтерия», не имеющем аналогов в русскоязычной части Интернета.

В рубрике «Налоги и бухучет» победу одержал Алексей Куликов (kaafsnp@mail.ru), налоговый юрист, занимающийся частной практикой, из г. Санкт-Петербурга. Предлагаем вашему вниманию один из его ответов.

Минюст России зарегистрировал новую форму декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения.

Госдума приняла в первом чтении:

Президент подписал Федеральный закон о ратификации Соглашения между правительствами России и Литвы об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.

«Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых организации не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации этих товаров»

«О внесении изменения в пункт 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. № 458»

<О применении НДС в отношении услуг по передаче исключительных прав>

<Об учете доплаты за работу в выходные и праздничные дни>

<О сверке данных об уплаченных налогах>

<О правомерности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за март месяц и I квартал 2005 года по формам, утвержденным Приказом МНС России от 20 ноября 2003 года № БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость»>

<О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход>

Курсы иностранных валют к рублю Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей*

<О порядке документального подтверждения расходов на выполнение услуг сторонними организациями>

<О применении ставок ЕСН сельскохозяйственными товаропроизводителями>

Приказ МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

«О реализации положений Постановления Правительства Российской Федерации от 21 октября 2004 г. № 573 «О порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников»

«Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

«О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства»

Государственная регистрация ведомственных нормативных актов