Статьи

Возникает ли в рамках УСН облагаемый доход при получении компенсации затрат по гражданско-правовому договору? В каком порядке отсчитывается трехлетний срок для вычета НДС? Можно ли применять льготу по движимому имуществу, если оно приобретено у взаимозависимого лица? Вправе ли отделение ФСС России установить взносы на травматизм, исходя из вида деятельности компании с наибольшим классом профессионального риска, если она подтвердила свой основной вид деятельности с нарушением установленного срока? Споры между компаниями и контролирующими органами по данным вопросам стали предметом судебных разбирательств, которые пришлось решать в Верховном суде. О том, к каким выводам пришли высшие арбитры — в нашей статье.

Специалисты Минфина России настоятельно рекомендуют налоговым органам при возникновении спорных ситуаций руководствоваться сложившейся арбитражной практикой. Такой подход финансисты высказали еще в 2013 г. (письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571). С тех пор ФНС России регулярно мониторит решения высших арбитров и подготавливает обзоры с правовыми позициями Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ. В этом номере мы расскажем о наиболее интересных выводах по НДС и налогу на прибыль, которые налоговая служба включила в обзор за III квартал 2018 г., а в следующем номере — о правовых позициях по налогу на имущество и другим вопросам.

Как показывает практика, многие компании, сдающие в аренду свое имущество, прописывают в договоре условие по внесению арендатором обеспечительного платежа. Тем самым арендодатели страхуются от возможных рисков, связанных с неисполнением арендатором своих обязанностей. О том, на какие моменты нужно обратить внимание при составлении договора аренды с обеспечением и какие налоговые последствия ждут арендодателей и арендаторов в части обеспечительного платежа — наша статья.

Если российская компания принимает решение вывести свой бизнес на международный уровень, первое, что необходимо сделать, — это открыть представительство в иностранном государстве, где организация планирует работать. Так как зарубежное представительство российской компании вынуждено одновременно соблюдать как отечественное законодательство, так и законы иностранного государства, в котором оно находится, бухгалтеры представительств сталкиваются с определенными трудностями. Мы поможем разобраться со спорными вопросами.

В октябре 2018 г. Минюст России зарегистрировал два приказа ФНС России. Первый — от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ — утвердил новую форму декларации по НДФЛ (3-НДФЛ), а второй — от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ — обновил форму сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ). Новые формы будут применять с отчетности за 2018 г.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее — Закон № 303-ФЗ) повысил ставку НДС до 20%. Изменения начнут действовать с 1 января 2019 г. При этом никаких переходных положений Закон № 303-ФЗ не содержит. В нем лишь сказано, что новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных, начиная с 1 января 2019 г. Поэтому вопросы о том, в каком порядке облагаются НДС не завершенные до конца этого года сделки, компании должны решать самостоятельно. Мы постараемся в этом помочь.

Верховный суд поставил точку в вопросе о том, должны ли облагаться страховыми взносами по дополнительным тарифам выплаты работникам, которые заняты на работах с особыми условиями труда менее 80% рабочего времени. Решение судей не в пользу плательщиков взносов.

В «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 38, мы уже касались проблем, с которыми могут столкнуться компании в связи с повышением с 1 января 2019 г. налоговой ставки по НДС на два процентных пункта, и давали свои рекомендации, как их разрешить. Теперь о порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период высказалась ФНС России (письмо 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Разъяснения, которые дали налоговики, являются согласованной с Минфином России позицией. Подробности — в нашей теме номера.

ФНС России в письме от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195 рассказала, как и куда следует сообщать о созданном обособленном подразделении, не являющемся филиалом или представительством.

Начиная с отчетности за I квартал 2019 г. компании должны будут отчитываться по налогу на имущество по новым формам. Обновленные формы декларации и налогового расчета по авансовому платежу приведены в приказе ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Он зарегистрирован в Минюсте России 30 октября и вступит в силу 31 декабря 2018 г.

Минфин России в письме от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70711 рассказал, как организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, может применять инвестиционный налоговый вычет в отношении объекта основных средств, приобретенного для эксплуатации в одном из таких подразделений.

В конце октября в Торгово-промышленной палате РФ прошел XIV Всероссийский налоговый форум «Кодификация налогового законодательства России: ХХ лет». В рамках форума были организованы дискуссии по острой налоговой тематике, в которых приняли участие как представители бизнеса и налоговые консультанты, так и крупные чиновники Минфина России, ФНС России и других властных структур. По горячим следам в прошлом номере мы опубликовали репортаж с круглого стола, посвященного планируемому введению экологического налога. Сегодня рассказываем о других событиях форума.

С 1 января 2019 г. организации и предприниматели больше не будут признаваться налоговыми агентами по НДС при приобретении у иностранных партнеров услуг в электронной форме. Добровольное принятие на себя обязанностей агента чревато неприятными последствиями. Об этом Минфин России предупредил в письме от 24.10.2018 № 03-07-08/76139.

В седьмом ежегодном обзоре венчурной индустрии России «MoneyTree™: навигатор венчурного рынка» («MoneyTree™: Россия»), охватившем 2017 г. и предварительные результаты первой половины текущего года, эксперты PwC совместно с коллегами из АО «РВК» заключают, что после негатива из-за макроэкономических и политических факторов венчурный рынок стабилизировался и по итогам 2018 г. обещает небольшой рост.

В предыдущем номере газеты мы начали знакомить вас с практико-ориентированным кейсом по внедрению системы сбалансированных показателей. В этом номере Иван Алехин, начальник отдела планирования и экономического анализа, ECCO-ROS, расскажет, как моделировать финансовый результат на основе сбалансированной системы показателей без использования дорогого программного обеспечения. А также ответит на вопросы: что означает «Тактическая карта сотрудника»? И как эта карта связана с ССП? Как интегрировать ССП и «Тактическую карту сотрудника» в отчетность и культуру компании?

По итогам текущего года объем сделок на российском рынке недвижимости может упасть на 20—30% по сравнению с 2017 г. Волатильность курса рубля и общая экономическая нестабильность насторожили инвесторов, и они замерли в ожидании стабилизации финансово-экономической ситуации.

Согласно данным, полученным в ходе опроса, проведенного рейтинговым агентством «Эксперт РА» по итогам 1-го полугодия 2018 г., доля страховых компаний, применяющих ИТ-решения, связанные с использованием интернета, неуклонно увеличивается, по темпам роста электронное страхование обгоняет рынок в целом.

Главное экономическое событие недели, по мнению большинства аналитиков, состоялось во вторник, 6 ноября, и было политическим — речь идет о голосовании в США: граждане выбирали всю Палату представителей Конгресса и треть Сената. Демократической, то есть оппозиционной президенту Дональду Трампу, партии удалось на выборах получить контроль в Палате представителей — они отобрали 23 места у Республиканской партии. Курс доллара США и доходности казначейских облигаций США сразу немного снизились.

В 2018 г. постепенно ускоряется рост банковского кредитования корпоративных заемщиков, преимущественно за счет рублевых кредитов нефинансовым организациям. Кредитная задолженность корпоративных заемщиков перед российскими банками за девять месяцев нынешнего года увеличилась на 1,9 трлн руб.

Опережающие индикаторы в середине осени продемонстрировали различную направленность. Однако практически все экспертные центры отметили рост предпринимательской уверенности. IHS Markit зафиксировал максимальные деловые ожидания за несколько лет, а РСПП заметил улучшение личных оценок делового климата. Росстат подчеркивает, что число оптимистов среди топ-менеджеров заметно превышает количество упавших духом.