1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 40

Сдаем декларацию по обновленной форме

К отчетной кампании по доходам за 2017 г. налоговики обновили форму декларации по НДФЛ (приказ ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@). Внесение корректировок связано с необходимостью ее приведения в соответствие с действующим законодательством.

Из титульного листа декларации исключены поля для адреса места жительства (места пребывания) в РФ и адреса места жительства за пределами РФ. Появилось приложение к декларации «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества». Поправки также затронули листы Д1, Е1, З, И.

Лист Д1

В этом листе приводится расчет имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества.

Ранее п. 1.5 данного листа был предназначен для отражения адреса объекта недвижимости. Теперь в нем приводятся сведения об объекте. Они включают в себя: код номера объекта (строка 050), собственно номер объекта (строка 051) и сведения о местонахождении объекта (строка 052).

Код номера объекта может принимать следующие значения: 1 — кадастровый номер; 2 — условный номер; 3 — инвентарный номер; 4 — номер отсутствует.

Если у объекта есть кадастровый номер, именно он указывается в строке 051. Если его нет, в строку 051 заносится условный номер объекта, а если и такого номера нет — инвентарный номер объекта. При отсутствии у объекта вышеуказанных номеров строка 051 не заполняется.

В случае заполнения строк 050 и 051 сведения о местонахождении объекта в строке 052 можно не указывать.

Еще одно изменение в листе Д1 — теперь в нем не показываются остатки имущественного вычета, перешедшие с предыдущего года.

Лист Е1

В лист Е1, где приводится расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, добавлена новая строка 160. В ней указывается сумма, уплаченная гражданином за прохождение независимой оценки своей квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ.

Возможность независимой оценки своей квалификации появилась у граждан в 2017 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Такая оценка может понадобиться, например, работнику для подтверждения соответствия занимаемой должности или лицу, которое претендует на осуществление определенного вида трудовой деятельности. С целью стимулирования граждан к оценке своей квалификации с 1 января 2017 г. установлен новый социальный налоговый вычет в сумме фактических затрат гражданина на оплату независимой оценки (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Его размер в совокупности с иными социальными вычетами (на обучение, лечение, вычет в сумме взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на накопительную пенсию) ограничивается суммой 120 000 руб. за год (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Из листа Е1 исключена строка, где показывалось количество месяцев, по итогам которых общая сумма дохода с начала года не превысила 350 000 руб. Напомним, что это ограничение применяется при предоставлении детского вычета. С месяца, в котором доход гражданина превысил эту величину, вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Лист 3 и лист И

В расчете налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (лист З) и в расчете налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах (лист И) появились новые строки для указания суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, принимаемого в уменьшение положительного финансового результата (строка 109 листа З и строка 042 листа И).

Этот вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного гражданином в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в его собственности более трех лет. Речь идет о ценных бумагах, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже (подп. 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ) и инвестиционных паях открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании (подп. 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Данный инвестиционный вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г. (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Поскольку трехлетний срок владения ценными бумагами, купленными в 2014 г., истек в 2017 г., применение вычета возможно только начиная с доходов от продажи данных ценных бумаг за 2017 г.

Приложение к декларации

Приложение используется для расчета и отражения сумм доходов от продажи объектов недвижимого имущества в соответствии с положениями, установленными п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Согласно этой норме, если продажная стоимость объекта недвижимости оказалась меньше, чем его кадастровая стоимость на начало года, в котором состоялась продажа, умноженная на коэффициент 0,7, для целей налогообложения доход от продажи признается равным кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.

В приложении показываются:

  • кадастровый номер отчужденного объекта (строка 010);

  • кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности (строка 020);

  • сумма дохода от продажи объекта, исходя из цены договора (строка 030);

  • кадастровая стоимость, указанная в строке 020, с учетом коэффициента 0,7 (строка 040);

  • сумма дохода от продажи объекта в целях налогообложения (строка 050).

К сведению

В приказе ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@ указано, что он вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2017 г., но не ранее чем через два месяца после его опубликования. Приказ был опубликован 18 декабря 2017 г., то есть он начнет действовать с 19 февраля 2018 г. В связи с этим ФНС России в письме от 21.12.2017 № ГД-4-11/26061 разъяснила, что инспекции до этой даты должны принимать от граждан декларации за 2017 г. и по старой форме.