Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые в пользу иностранного гражданина, временно пребывающего на территории Российской Федерации, не являющегося высококвалифицированным специалистом и работающего по трудовому договору в представительстве иностранной компании, находящемся на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
Из запроса следует, что в представительстве иностранной компании, находящемся на территории Российской Федерации, работает по трудовому договору иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации, не являющийся высококвалифицированным специалистом. Трудовой договор заключен между иностранным гражданином и головной иностранной компанией. Выплаты иностранному работнику по данному трудовому договору за деятельность в представительстве иностранной компании на территории Российской Федерации производит головная иностранная компания. Представительство выплат иностранному гражданину не осуществляет.
Страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат также иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовому договору.
Обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, на основании статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» не подлежат.
Исходя из положения части 11 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ представительство иностранной компании, находящееся на территории Российской Федерации, исполняет обязанности головной иностранной компании по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
Таким образом, если с временно пребывающим на территории Российской Федерации иностранным сотрудником представительства иностранной компании, не являющимся высококвалифицированным специалистом, заключен трудовой договор, предусматривающий исполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, то он является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Российской Федерации, и с выплат в его пользу по вышеупомянутому трудовому договору, в том числе начисляемых головным офисом иностранной организации за деятельность на территории Российской Федерации, представительство иностранной компании должно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации о страховых взносах порядком независимо от места осуществления выплат в пользу самого иностранного работника.
Что касается страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ).
Согласно статье 3 Федерального закона № 125-ФЗ страхователем признается юридическое лицо любой организационно-правовой формы, в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 125-ФЗ.
Согласно статье 3 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем-организацией (в том числе иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающей граждан Российской Федерации).
Указанные положения распространяются и на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации (пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 125-ФЗ).
Учитывая изложенное, выплаты и вознаграждения, начисляемые иностранной компанией в пользу нанятых по трудовым договорам иностранных граждан, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в представительстве этой иностранной компании, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке. При этом уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется представительством иностранной компании, в котором работают иностранные граждане.
Директор Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА