Антон Никифоров

С 3 марта 2025 г. отменен мораторий на выездные налоговые проверки, что неизбежно приведет к увеличению числа споров с IT-компаниями. В фокусе контролеров окажется правомерность применения ими ключевых льгот — нулевой ставки по налогу на прибыль в регионах, освобождения от НДС и пониженных тарифов страховых взносов. В статье разберем самые спорные моменты, которые могут вызвать претензии: переквалификацию передачи прав на ПО в услуги, особенности оформления договоров франчайзинга и тонкости учета доходов от программно-аппаратных комплексов (ПАК). Понимание этих нюансов поможет заранее подготовиться к диалогу с налоговыми органами и минимизировать риски доначислений.

Недавно Конституционный суд РФ (далее — КС РФ) принял к рассмотрению жалобу АО «НПП КлАСС» о нарушении его конституционных прав положениями п. 1, абзаца первого п. 3 ст. 75, абзаца первого п. 1, абзаца первого п. 2, п. 3, абзаца первого п. 5 ст. 100, п. 1, 7, абзаца первого п. 8 и п. 14 ст. 101 НК РФ. В статье разберем, в отношении какого вопроса возникла жалоба.

Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения — это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.

28 августа 2024 г. вышло Определение Верховного суда РФ №305-ЭС24-1023 по вопросу возможности отнесения к расходам стоимости незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства.

Слухи о приостановлении соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) ходили относительно давно. И вот 8 августа мы увидели Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585, которым частично приостановлено действие 38 международных договоров. Что это для российских налогоплательщиков: положительный факт или отрицательный? Попробуем разобраться.

Президент РФ 31 июля 2023 г. подписал Федеральный закон № 389-ФЗ, нацеленный на реализацию положений основных направлений налоговой политики на текущий и плановый периоды.

Не так давно в Государственную Думу поступил законопроект о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ. Данный законопроект достаточно объемен (более 200 стр.), но мы рассмотрим только несколько изменений, касающихся земельного налога.

Не так давно Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела очередное дело по земельному налогу (Определение от 21.03.2023 № 305-ЭС22-24825). ФНС России направила нижестоящим инспекциям соответствующее письмо для учета в работе позиции Верховного суда (письмо от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@). Рассмотрим эту позицию.

30 декабря 2022 г. было подписано письмо ФНС России № СД-4-18/17916@ «О направлении обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения». В данном письме раскрывается, какие методы используются налоговыми и правоохранительными органами в целях выявления налоговых преступлений. Кроме того, приведен ряд положительных примеров применения данных методов.

В своей прошлой статье, посвященной планируемым изменениям в Закон о банкротстве, авторы указывали, что на 8 декабря 2022 г. Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда назначено рассмотрение кассационной жалобы налогового органа по делу № А09-15885/2017. В данном деле рассматривался вопрос об уплате должником налога на прибыль с продажи имущества, являющегося предметом залога и не являющегося таковым.

В настоящее время в Государственную Думу ФС РФ внесен на рассмотрение законопроект, изменяющий ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве).

В предпринимательской деятельности случается всякое. Иногда выгоднее, не дожидаясь истечения срока исковой давности, простить долг своему контрагенту, чем заниматься его взысканием. Однако в этом случае могут возникнуть негативные налоговые последствия: налоговый орган может посчитать, что прощение долга — экономически не обоснованная операция, а потому может запретить относить к расходам для целей налога на прибыль сумму прощенного долга.

Учет финансово-хозяйственных операций ведется на основании первичных учетных документов, составленных на бумажном носителе или в электронном виде. Но бывают ситуации, когда операция совершена, а у налогоплательщика нет подтверждающего документа. Например, в силу ныне существующих объективных обстоятельств документооборот с иностранными организациями затруднен, зачастую просто невозможно получить от них подтверждающие документы на бумажном носителе. Означает ли это, что российские налогоплательщики не смогут учитывать свои расходы по сделкам с иностранными организациями? По мнению авторов, существует два разных варианта ответа на этот вопрос.

В настоящее время все большее распространение получает оборот цифровых финансовых активов. Неудивительно, что государство пытается регулировать данную сферу, регламентируя порядок выпуска и обращения таких активов. Сейчас вопрос взимания налогов по операциям с цифровыми финансовыми активами в Налоговом кодексе РФ не предусмотрен. И это могло вызвать как затруднения в уплате налогов, так и в принципе вывод из-под налогообложения достаточно крупной по объему отрасли. Именно поэтому Правительством РФ был внесен соответствующий законопроект № 106872-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Госдума планирует рассмотреть его в первом чтении 17 мая 2022 г.

У налоговых органов пристальный интерес вызывают сделки между взаимозависимыми лицами и в первую очередь — безвозмездная передача имущества или прощение долга. При проверках материнской компании и ее «дочек» налоговые органы ищут экономические выгоды и, как следствие, скрытые от налогообложения доходы. В нашем материале речь пойдет о нюансах и налоговых последствиях сделок между материнской, дочерней и «сестринской» компаниями.

Наверное, многие успели заметить рост количества новостей о налоговых льготах инвесторам — информация в СМИ, доклады на конференциях и т.д. Инвестиции нужны любой экономике. Один из способов их привлечения — разрешить инвесторам платить меньше налогов. Количество льготных налоговых режимов в Налоговом кодексе РФ, указание в Основных направлениях бюджетной, налоговой, таможенно-тарифной политики на 2022—2024 гг. — все это показывает нам, что государство делает серьезную ставку на привлечение инвестиций.

Сегодня широкое распространение у населения получили подарочные сертификаты, выпускаемые различными магазинами, салонами и т.д. Конечно, такой подарок очень удобен, поскольку решает вечную проблему «Что подарить?». В то же время, решая одну проблему, подарочный сертификат может создать другую, налоговую. Эта проблема может возникнуть у компаний, приобретающих сертификаты у поставщиков товаров (работ, услуг) и дарящих их, например, своим сотрудникам или клиентам. Разберемся, что это за казус.

С 2020 г. в налоговом законодательстве в отношении льгот по земельному налогу произошли изменения. Теперь коммерческая организация с земельным участком для ИЖС платит налог «по полной программе» (п. 1 ст. 394 НК РФ). Возникает очень интересная ситуация. Пока организация строит коттедж, льготу она применить не может, но как только коттедж построен и зарегистрирован, льгота может быть применена. Если же организация строит многоквартирный дом, то льгота может быть применена и во время строительства, и после его завершения. Так чем же руководствовался законодатель, какова его логика? Попробуем разобраться.