Об отсутствии оснований для удержания российской организацией налога на прибыль при оплате по договорам, заключенным с иностранными операторами связи для связи с водителями и для контроля за местоположением транспортных средств (GPS-контроллеры) при осуществлении международных транспортных перевозок по территориям иностранных государств.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно удержания российской организацией налога у источника выплаты доходов, полученных иностранными операторами связи, полученных от деятельности за пределами территории Российской Федерации, и сообщает.
Как следует из письма, для осуществления международных транспортных перевозок по территориям иностранных государств компания заключает договоры с иностранными операторами связи для связи с водителями и для контроля за местоположением транспортных средств (GPS-контроллеры).
Иностранные компании могут получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности на территории Российской Федерации и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Налогообложение таких доходов регулируется ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Если российская организация оплачивает услуги связи, оказанные ей на территории иностранного государства, то у такой организации не возникает обязанностей налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль, полученных с доходов иностранной компании, поскольку такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной компании в Российской Федерации.
Таким образом, доходы, полученные иностранной компанией от вышеуказанных услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации, подлежащими обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
Если иностранная компания оказывает услуги связи на территории Российской Федерации на постоянной основе, то такая деятельность для целей налогообложения может привести к образованию постоянного представительства данной иностранной компании. В этом случае на основании ст. 246 Кодекса иностранная компания будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в Российской Федерации, а российская организация налоговым агентом не признается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА