Минфин России в письме от 17.12.2025 № 03-03-06/2/123040 разъяснил, в каких случаях расходы компании на страхование предпринимательских рисков могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Согласно подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, налогоплательщики могут учитывать расходы на добровольное имущественное страхование, если оно:
-
является обязательным условием для осуществления деятельности в соответствии с законодательством РФ;
-
направлено на компенсацию расходов (убытков или неполученных доходов), которые учитываются для целей налогообложения и могут возникнуть в результате страхового случая.
Отраслевое законодательство, а именно п. 5 ст. 4 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» дает четкое определение объектам страхования предпринимательских рисков. К ним относятся имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности по причине нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам (включая риск неполучения ожидаемых доходов).
Исходя из этого, Минфин пришел к выводу, что страхование налогоплательщиком вышеуказанных рисков (нарушение обязательств контрагентами или изменение внешних условий) напрямую соотносится с положениями подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. Но вместе с тем осуществленные (понесенные) налогоплательщиком расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, в любом случае должны удовлетворять требованиям обоснованности (экономической оправданности затрат), а также документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Иными словами, Минфин признает правомерность учета затрат на страхование предпринимательских рисков в расходах по налогу на прибыль, поскольку они подпадают под категорию страхования, направленного на компенсацию возможных убытков или недополученных доходов. Но для этого налогоплательщик должен соблюсти следующие условия:
-
он должен быть готов объяснить, почему страхование конкретного риска было необходимо для его деятельности (что страхуемый риск (например, риск неисполнения договора поставщиком или риск падения спроса) напрямую влияет на финансовый результат и что сам факт страхования экономически оправдан спецификой бизнеса);
-
необходимо наличие правильно оформленных договоров страхования, страховых полисов и платежных документов.
Отметим, что возможность учета затрат на добровольное страхование предпринимательских рисков появилась только после 31 августа 2023 г. В письме от 11.01.2024 № 03-03-06/1/923 Минфин России разъяснил, что перечень расходов на добровольное страхование, учитываемых для целей налогообложения прибыли, был дополнен Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ расходами на добровольное страхование, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая. Это положение вступило в силу 31 августа 2023 г. Следовательно, для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе учесть вышеуказанные расходы на добровольное имущественное страхование, если данные расходы в соответствии с порядком признания таких расходов, установленным ст. 272 НК РФ, признаны после 31 августа 2023 г.