1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 213

Исправляем ошибку в кассовом чеке в части НДС: внимание на версию ФФД

Если кассир при формировании кассового чека неправильно указал ставку НДС, то порядок исправления такой ошибки будет зависеть от версии формата фискальных документов (ФФД), которую использует организация. Это следует из письма ФНС России от 14.05.2020 № АБ-4-20/7965@.

Согласно п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ) кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты. В их число входит и такой реквизит, как налоговая ставка по НДС. Поэтому, если компания ошиблась в указании ставки НДС, она должна это исправить. И если исходить из положений п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ, в данной ситуации нужно сформировать кассовый чек коррекции. Напомним, что согласно этой норме кассовый чек коррекции формируется пользователем, в частности, если в случае применения ККТ были допущены нарушения требований законодательства о контрольно-кассовой технике.

Однако из разъяснений, приведенных налоговиками в комментируемом письме, можно сделать вывод, что ошибка в ставке НДС не всегда исправляется через кассовый чек коррекции.

Форматы фискальных документов утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — приказ № ММВ-7-20/229@). Налоговики отметили, что кассовый чек и кассовый чек коррекции должны содержать как минимум один из следующих реквизитов:

  • сумма НДС чека по ставке 20% (тег 1102);

  • сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);

  • сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);

  • сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);

  • сумма НДС чека по расчетной ставке 20/120 (тег 1106);

  • сумма НДС чека по расчетной ставке 10/110 (тег 1107).

На сегодняшний день существуют две версии формата фискальных документов — 1.05 и 1.1 (таблица 3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-20/229@). Для версии 1.1 кассовый чек коррекции должен в обязательном порядке содержать реквизит «предмет расчета» (тег 1059). Напомним, что в структуру реквизита «предмет расчета» входят такие реквизиты, как «ставка НДС» (тег 1199) и «сумма НДС за предмет расчета» (тег 1200). Поэтому в этой версии через кассовый чек коррекции может быть исправлена ставка НДС.

А вот в версии 1.05 реквизит кассового чека коррекции «предмет расчета» не является обязательным. Следовательно, в ней кассовый чек коррекции предназначен для исправления финансового результата, а не ставки НДС.

В письме от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ специалисты ФНС России указали, что при использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки кассовый чек коррекции не применяется. Поэтому пользователю при корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный ошибочному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». В нем нужно отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать правильный кассовый чек с признаком расчета «приход».