1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 30

Ответы на частные запросы (УСН)

Следует ли начислять НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров через интернет-магазин физлицам, проживающим в Республике Казахстан?

Согласно п. 2 ст. 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 168 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны предъявлять только плательщики налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, российской организации, применяющей УСН, при реализации товаров через интернет-магазин физическим лицам, проживающим на территории Республики Казахстан, предъявлять к оплате покупателям налог НДС не следует.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 16.02.2018 № 03-07-13/1/9747)

Каков порядок применения НДС при выполнении работ (оказании услуг) организацией, применяющей УСН?

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны предъявлять только плательщики НДС.

Таким образом, организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ, при реализации работ (услуг) к оплате покупателю этих работ (услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость не предъявляют. При этом на основании подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг).

(Источник: ПИСЬМА Минфина России от 15.02.2018 № 03-07-11/9391, № 03-07-14/9243, от 14.02.2018 № 03-07-14/8873)

Работники организации с согласия работодателя принимают участие в конференциях для повышения своей квалификации и установления деловых связей. Расходы на участие в конференциях оплачиваются организацией. Можно ли учесть эти расходы при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»?

При определении налоговой базы при УСН учитываются в том числе расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (подп. 33 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам включаются в состав расходов, если обучение осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» установлено, что к дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки. В связи с этим организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», при определении налоговой базы по налогу может учитывать расходы, связанные с повышением квалификации работников, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502)

Уплачивается ли НДС при покупке организацией, применяющей УСН, серверного оборудования за рубежом для использования без ввоза в Российскую Федерацию?

Объектами обложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ а также ввоз товаров на территорию РФ (ст. 146 НК РФ).

В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товара считается территория Российской Федерации в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ.

Таким образом, в целях налога на добавленную стоимость местом реализации серверного оборудования, приобретенного российской организацией на территории иностранного государства с целью его использования на территории этого государства без ввоза в Российскую Федерацию, территория РФ не признается, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС в Российской Федерации.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-08/8005)

Вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, учесть расходы на приобретение квартиры, используемой в предпринимательской деятельности?

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 НК РФ с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Затраты налогоплательщика, применяющего УСН, признаются в расходах после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение основных средств, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при УСН, в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-08/8005)

Индивидуальный предприниматель на УСН в порядке цессии приобрел права требования к организации возврата суммы займа. В рамках какого режима налогообложения — общего или УСН — облагаются доходы, полученные им предпринимателем при погашении должником задолженности по договору займа?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).

Поскольку в рассматриваемом случае приобретенное физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеют отношения к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

При уступке требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) подлежащий налогообложению в установленном порядке доход у цессионария — нового кредитора возникает при получении от должника денежных средств.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налог с дохода, выплачиваемого налогоплательщику при погашении долга по договору займа, исчисляется и уплачивается организацией-должником, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 29.01.2018 № 03-04-05/4962)

Каков порядок учета управляющими организациями сумм платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, в целях налога при УСН с 1 января 2018 г.?

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ дополнен подп. 4, согласно которому доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются при определении объекта налогообложения на УСН.

Согласно ст. 9 этого закона новая редакция ст. 346.15 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть с 1 января 2018 г.

Таким образом, с 1 января 2018 г. суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет управляющей организации в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе ее доходов не учитываются.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 26.01.2018 № 03-11-06/2/4381)

Каков порядок применения НДС при реализации комиссионером, применяющим общий режим налогообложения, товаров (работ, услуг) по поручению комитента, находящегося на УСН?

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).

Таким образом, комиссионер, применяющий общую систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по поручению комитента, применяющего УСН, не предъявляет покупателям таких товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-11/3556)

Нормируются ли для целей налога при УСН расходы на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети?

При применении УСН в составе расходов учитываются затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 264 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании. Абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2—4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Учитывая, что расходы на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети предусмотрены абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ, то данные расходы учитываются при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в полном объеме (без ограничения по выручке от реализации).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.01.2018 № 03-11-11/3772)

Учитываются ли для целей упрощенной системы налогообложения расходы на коммунальные услуги?

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.

В связи с изложенным затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 18.01.2018 № 03-11-06/2/2042)

Может ли организация, производящая кинофильмы, видеофильмы и телевизионные программы, учесть в целях налога при УСН затраты на оплату услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по производству телепрограмм?

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы по налогу уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом материальные расходы учитываются в порядке, установленном ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В связи с этим организация, осуществляющая производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов может учитывать затраты на оплату услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по производству телепрограмм.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 15.01.2018 № 03-11-06/2/1118)