Налоговые отношения
Федеральный закон от 29.11.2011 № 338-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Внесены поправки сразу в три главы Налогового кодекса. За исключением отдельных положений Федеральный закон от 29.11.2011 № 338-ФЗ вступает в силу со дня официального опубликования. Документ предусматривает, в частности, индексацию ставок акцизов на подакцизную продукцию на период 2012—2014 гг. При этом существенно увеличиваются ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию. Увеличение будет поэтапным: на период с 1 января по 30 июня 2012 г. сохранены ставки, действующие на данный момент, а с 1 июля 2012 г. акцизы уже придется исчислять по повышенным ставкам.
Кроме того, на период 2012—2014 гг. предусмотрено увеличение ставок НДПИ, взимаемого при добыче газового конденсата и горючего природного газа. Компании, не являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также не имеющие таких собственников в составе учредителей, смогут уплачивать налог по пониженным ставкам (с учетом специальных коэффициентов).
Вместе с тем в п. 2 ст. 146 НК РФ введен подп. 4.2. Согласно этой норме освобождаются от обложения НДС услуги по предоставлению права проезда по платным автомобильным дорогам федерального значения, оказываемые в соответствии с договором доверительного управления, учредителем которого является Российская Федерация. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Приказ ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891@
«О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ „Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники“»
Утверждены новые формы документов, применяемых при использовании ККТ. Изменениям подверглись карточка регистрации ККТ и заявление о регистрации ККТ. Существенные поправки внесены в форму заявления. Теперь эта форма является машинно ориентированной. То есть все значения записываются в строго отведенные ячейки. В форме предусмотрены специальные ячейки для вида документа. В них указывается, с какой целью подается заявление (в связи с регистрацией ККТ, снятием ее с учета и перерегистрацией).
В заявлении приводятся подробные сведения о ККТ. Например, серия и учетный номер идентификационного знака ККТ, заводской номер электронной контрольной ленты защищенной ККТ, данные о платежном терминале (банкомате), если ККТ входит в его состав, ИНН центра технического обслуживания, даты начала и окончания договора техобслуживания, учетный и индивидуальный номер марки-пломбы.
В заявлении отражаются наименование и ИНН лица, предоставившего помещение, в котором размещена ККТ, номер и дата заключения договора аренды такого помещения.
В отличие от заявления карточка регистрации ККТ практически не изменилась. В нее лишь введены строки, касающиеся использования ККТ в составе платежного терминала (банкомата) и номера платежного терминала (банкомата).
Приказ вступил в силу с 1 января 2012 г.
Приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@
«Об утверждении Порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц»
Утвержден порядок подачи заявлений, уведомлений и запросов в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи. Порядок определяет общие правила представления в налоговые органы заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@
«О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@, от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@, от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@»
Изданы новые формы для технологических электронных документов.
С 20 декабря 2011 г. вступил в силу приказ ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@, который внес изменения в три приказа того же ведомства, связанные с представлением документов по телекоммуникационным каналам связи.
Напомним, что приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ ФНС России установила новые формы и форматы сообщений, по которым в инспекцию представляются сведения об открытии (закрытии) счета, участии в российских и иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации компании. Этим же приказом утверждены формы и форматы технологических электронных документов (подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе в приеме, извещение о получении электронного документа). Комментируемый приказ распространил действие форм и форматов указанных технологических документов на направление налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:
— требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (приказ ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@);
— требования о представлении документов (информации) по требованию налогового органа (приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@);
— документов, используемых инспекциями при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@).
Технологические электронные документы, утвержденные приказами от 09.12.2010 и от 17.02.2011, применяться не будут.
Приказ ФНС России от 10.10.2011 № ММВ-7-8/636@
«О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@, от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ и от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@»
Налоговики могут приостанавливать переводы электронных денежных средств. Это следует из текста приказа ФНС России от 10.10.2011 № ММВ-7-8/636@, которым внесены изменения в приказ того же ведомства от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@. Напомним, что последним документом утвержден порядок направления в банк решения инспекции о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
Поправки связаны с принятием Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Он вступил в силу 29 сентября 2011 г., и с этой даты в России осуществляются переводы электронных денег через операторов платежной системы. Электронные деньги тоже могут взыскать в счет задолженности. А при необходимости налоговый орган может приостановить электронные переводы. Для этого и потребовалось изменить формы решений, в частности предусмотреть возможность указания в них реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
Комментируемый приказ вступил в силу с 2 декабря 2011 г.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 № 03-07-07/81
Минфин России разъяснил, что входные билеты и абонементы на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий НДС не облагаются.
Финансисты напомнили, что с 1 октября 2011 г. действуют поправки, подп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции, утвержденной Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
С этой даты согласно упомянутым поправкам от НДС освобождены услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемые как коммерческими, так и некоммерческими организациями.
Письмо Минфина России от 06.12.2011 № 03-03-06/1/807
Минфин России разъяснил, как агрофирмам вести налоговый учет бюджетных субсидий, получаемых на финансирование части уплаченных процентов по целевым кредитам.
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Доходы, которые не включаются в налоговую базу, определены в ст. 251 НК РФ, субсидий в их числе нет, следовательно, они учитываются в общеустановленном порядке.
Налогоплательщик, применяющий метод начисления, признает доходы в том отчетном/налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав. Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств признается дата поступления денег на расчетный счет/в кассу налогоплательщика (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.12.2011 № 03-07-08/342
НДС не облагаются услуги по обучению иностранных специалистов, оказываемые за пределами РФ, разъяснили финансисты.
Российская территория не признается местом реализации услуг по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию оборудования, поставляемого из Российской Федерации, оказываемых российской организацией за пределами РФ по договору с другой российской организацией. Следовательно, такие услуги не подлежат обложению НДС в России.
Письмо Минфина России от 05.12.2011 № 03-07-07/80
Продукты питания, реализованные организацией, осуществляющей деятельность столовых при предприятиях и поставки продукции общественного питания, в рамках муниципального контракта со школами на оказание услуг общественного питания, НДС не облагаются. Сказанное распространяется и на ситуации, когда ряд выполняемых функций передается сотрудникам сторонней организации по договору аутсорсинга.
Письмо Минфина России от 02.12.2011 № 03-03-06/1/798
Минфин России разъяснил, как применять коэффициент 3 при начислении амортизации в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физическим лицом.
Лизингодатель, у которого данные основные средства учитываются в соответствии с условиями договора лизинга, вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-11-06/3/121
Деятельность по сдаче в аренду земельных участков переводится на ЕНВД, разъяснил Минфин России.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по передаче в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям асфальтированных земельных участков для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через размещаемые на этих участках киоски (тонары), могут быть переведены на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-03-06/1/792
При зачете денежных требований участников общества с ограниченной ответственностью и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-09/44
Финансисты выпустили новое разъяснение, посвященное выставлению корректировочных счетов-фактур.
Согласно нормам п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.
Таким образом, если изменения произошли в результате выполнения определенных условий договора, согласно которым изменяется цена и (или) количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), следует выставлять корректировочный счет-фактуру.
Если изменения произошли в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца, то корректировочный счет-фактуру выставлять не следует. В этом случае исправления вносятся в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги), в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-11/330
Комментируемое письмо посвящено вопросу исчисления НДС при передаче исключительных прав на использование товарного знака.
Подпунктом 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС передачи прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для электронных вычислительных машин, баз данных, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) на основании лицензионного договора. Передача по лицензионному договору прав на использование товарного знака данной статьей не предусмотрена. То есть операции по передаче исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору подлежат обложению НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ. Поскольку особенности определения налоговой базы при передаче прав на использование товарного знака указанной ст. 155 НК РФ не установлены, то налоговая база по передаваемым имущественным правам определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.
Таким образом, при передаче исключительных прав на использование товарного знака на основании лицензионного договора сумма соответствующего вознаграждения включается в налоговую базу по НДС.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-13/1-50
Как с 1 октября 2011 г. применять нулевую ставку НДС при экспорте, разъяснил Минфин России.
С названной даты в ст. 165 НК РФ внесены изменения: из перечня документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки НДС, в том числе экспортного, исключены документы, подтверждающие оплату товаров.
Напомним, что эти поправки внесены Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Иными словами, при экспорте на территорию других государств — членов Таможенного союза товаров, отгруженных с 1 октября 2011 г., представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, не требуется.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-04-06/6-325
Минфин России разъяснил, в каких случаях работодателям не нужно начислять НДФЛ на стоимость санаторных путевок, переданных работникам.
К доходам, освобождаемым от НДФЛ, относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги российскими санаторно-курортными и оздоровительными организациями, предоставляемые за счет средств организаций. Обязательные условия: путевка не является туристской, а расходы по компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такое правило установлено в п. 9 ст. 217 НК РФ. То есть основанием для применения данной нормы является факт приобретения санаторно-курортных путевок, а также компенсация (оплата) работодателем стоимости/части стоимости таких путевок. Порядок приобретения путевок значения не имеет.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых для своих работников и переданных им на условиях частичной оплаты, не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-04-05/7-943
Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. В 2004 г. налогоплательщик заключил договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Акт приема-передачи квартиры получен 5 февраля 2008 г. Квартира сдана без отделки. 9 июня 2008 г. налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет по расходам за 2006–2008 гг. Отделка квартиры закончена в 2010 г.
Согласно абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Следовательно, получить имущественный налоговый вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009—2010 гг., налогоплательщик не вправе.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-03-06/1/777
Финансисты разъяснили, как учитывать доходы при определении статуса сельхозтоваропроизводителя. Этот статус, в частности, получают организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию. Обязательное условие: в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельхозсырья собственного производства, должна составлять не менее 70%. Такой порядок установлен в п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
В названной норме не поименованы доходы от реализации имущественных прав в числе тех, что участвуют при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества не учитываются при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-03-06/1/778
Минфин России рассмотрел вопрос, в каком случае доставка персонала к месту работы не облагается НДФЛ.
Иногда места работы настолько удалены от населенных пунктов (труднодоступны), что работники не могут добираться на работу и обратно общественным транспортом. В этом случае организация проезда персонала на служебных автобусах от места жительства до места работы и обратно не приводит к возникновению у работников экономической выгоды (дохода). Следовательно, стоимость такого проезда не облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-04-05/7-940
Как получить отсрочку/рассрочку по НДФЛ с доходов от продажи квартиры? На это вопрос финансисты дали следующий ответ.
На основании п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9 Кодекса, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. В пункте 2 ст. 64 НК РФ установлены основания, при наличии хотя бы одного из которых заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога.
Таким образом, для получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры, можно обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-02-08/123
Финансисты рассмотрели вопрос общества с ограниченной ответственностью о том, вправе ли эта организация принимать налоговые платежи (оплату сумм налоговой задолженности) от граждан. Отвечая на этот вопрос Минфин России сослался на ст. 45 НК РФ.
Так, согласно упомянутой статье обязанность по уплате налога считается исполненной:
— с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
— с момента передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
— со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ.
Вывод: НК РФ не предусмотрена уплата сумм налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через юридические лица, не являющиеся банками, в том числе через платежных агентов и банковских платежных агентов.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 № 03-03-06/2/181
Неисключительные права на программы для ЭВМ учитываются равномерно. Такой вывод следует из комментируемого письма.
В договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения может быть указан срок, в течение которого возможно использование полученных по ней неисключительных прав. В этом случае налогоплательщик учитывает расходы, осуществленные по такому договору, на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и распределяет их равномерно в течение срока действия лицензии
Письмо Минфина России от 21.11.2011 № 03-04-05/4-916
В случае продажи физическим лицом доли в уставном капитале и получения в качестве оплаты векселя третьих лиц у этого лица возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме. Этот доход возникает в момент получения векселя на основании подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Письмо Минфина России от 18.11.2011 № 03-03-06/1/768
Минфин России разъяснил, в каких случаях не требуется госрегистрация договора аренды при налоговом учете расходов. Так, в целях отнесения арендных платежей за арендуемое имущество к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 264 НК РФ, не требуется государственная регистрация договора аренды недвижимого имущества, заключенного на неопределенный срок или заключенного на срок менее года и впоследствии продленного на неопределенный срок.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/39
Минфин России считает, что выставлять счет-фактуру заранее нельзя.
Счет-фактура, выставленный продавцом по реализуемым товарам до даты их отгрузки, считается составленным с нарушением установленного порядка. В связи с этим такой счет-фактура не может являться основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету.
Письмо ФНС России от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@
В недавно обнародованном письме налоговики фактически запретили представлять нулевую декларацию по ЕНВД.
ФНС России отказалась от прежней лояльной позиции по поводу представления нулевых деклараций по «вмененке». Ранее в письме от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023@ налоговики отмечали, что представление «нулевки» по ЕНВД правомерно. Подтвердить правомерность представления нулевой декларации, по мнению ФНС России, можно было любыми документами, свидетельствующими о приостановлении деятельности по объективным причинам. Но в комментируемом письме налоговики указали, что подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает их руководствоваться разъяснениями Минфина России. А в письмах ведомства от 30.06.2009 № 03-11-09/230, от 22.09.2009 № 03-11-11/188 и от 27.10.2009 № 03-11-06/3/253 сказано, что «представление нулевой декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы главой 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено». Поэтому письмо ФНС России от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023@ отозвано, а доначисления, которые теперь неизбежно последуют при представлении «нулевки», налогоплательщики смогут оспорить только через суд.
Бухгалтерский учёт
Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н
«О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
Минфин России по согласованию с Банком России и ФСФР России ввел в действие для применения на территории России МСФО и Разъяснения к ним. Признание МСФО для применения в РФ осуществлено в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ в постановлении от 25.02.2011 № 107. МСФО, перечисленные в приказе, вступят в силу на территории РФ со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет».
Предусматривается, что будут применяться 37 Международных стандартов и 26 Разъяснений к ним.
Напомним, что на основании ст. 8 Федерального закона от 27.07.2010 № 208 ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» отчетность в соответствии с МСФО составляется начиная с года, следующего за годом признания МСФО на территории РФ. Согласно ч. 1 ст. 2 этого закона составлять консолидированную финансовую отчетность обязаны только кредитные и страховые организации, а также компании, чьи ценные бумаги котируются на открытом рынке. Значит, эти организации должны будут отчитаться по Международным стандартам уже за 2012 г.
Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н
«О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н»
Внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности организаций.
Минфин России привел в соответствие с действующим законодательством формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом от 02.07.2010 № 66н.
Поскольку теперь организациям разрешено иметь электронные кошельки и осуществлять расчеты электронными деньгами, в разделе баланса II «Оборотные активы» наименование строки «Денежные средства» заменено на «Денежные средства и денежные эквиваленты». В строку «Финансовые вложения» введено уточнение: «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».
Вступление в силу ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» повлекло за собой изменение наименования строк «Резервы под условные обязательства» и «Резервы предстоящих расходов». Теперь обе строки называются «Оценочные обязательства».
Существенно изменилась форма отчета о движении денежных средств. Во-первых, в ней используется новая терминология. Поступление денежных средств именуется денежным потоком, а направление денежных средств — платежом. Во-вторых, изменилась разбивка денежных потоков и платежей по видам. Так, в отдельную графу выделен денежный поток от перепродажи финансовых вложений. Вместо платежей по расчетам по налогам и сборам отражаются платежи только по налогу на прибыль организаций. Разбивка денежных потоков от инвестиционных операций и соответствующих платежей стала более подробной.
Обновленные формы применяются начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г.
В приказе также перечислены поправки, которые будут применяться с 2012 г. Они касаются новых строк «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» раздела I баланса. Данные понятия введены новым ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (приказ Минфина России от 06.10.2011 № 125н, которым утверждено это ПБУ, находится на регистрации в Минюсте России). Названное ПБУ будут применять организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Приказ от 05.10.2011 № 124н
зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 № 22599.
Опубликован в «Российской газете», № 291, 26 декабря 2011 г.
Социальное страхование
Федеральный закон от 30.11.2011 № 371-ФЗ
«О Федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»
Проиндексированы государственные пособия гражданам, имеющим детей
В 2012 г. размер материнского (семейного) капитала в 2012 г. составит 387640,3 руб., что на 21941,9 руб. больше, чем в 2011 г.
Коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, предусмотренных ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», с 1 января 2012 г. установлен в размере 1,06.
Таким образом, размеры пособий в 2012 г. будут следующими:
— пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, — 465,20 руб.;
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 465,20 руб.;
— единовременное пособие при рождении ребенка — 12405,32 руб.;
— единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью — 12405,32 руб.;
— единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, — 19645,12 руб.;
— ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, — 8419,34 руб.
Федеральный закон от 30.11.2011 № 356-ФЗ
«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»
В 2012, 2013 и 2014 гг. сохранятся действующие размеры тарифов и порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, что порядок и тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ
«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».
Приказ Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 № 1322н
«Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение, и порядка его заполнения»
Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение, и порядок ее заполнения.
Необходимость издания новой формы РВ-3 ПФР вызвана тем, что прежний бланк, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 01.12.2009 № 934н, применялся только при осуществлении контроля за уплатой взносов по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.
Федеральным законом от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» в число лиц, обязанных уплачивать взносы на дополнительное социальное обеспечение, включены организации угольной промышленности.
В связи с расширением списка лиц, подлежащих дополнительному социальному обеспечению, изменилось название формы РВ-3 ПФР. Из титульной части исключены коды по ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, из раздела 1 — данные о доначислении взносов. В таблице раздела 2 появились строки, в которых отражаются суммы, не облагаемые взносами, и база для начисления взносов. Сведения о состоянии задолженности (раздел 3) из новой формы исключены.
Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1053н
«Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с учета страхователей — физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора»
ФСС России регламентировал оказание госуслуг по регистрации страхователей.
Напомним, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, привлекающие работников гражданско-правовым договорам, являются плательщиками страховых взносов «на травматизм» и должны самостоятельно встать на учет в ФСС России (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Чиновники прописали процедуру оказания госуслуг по регистрации страхователей, заключивших договоры гражданско-правового характера, в административном регламенте, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1053н. Названный регламент определяет стандарты, сроки и последовательность действий территориальных органов ФСС России по регистрации и снятию с учета физических лиц в качестве страхователей.
Аналогичные регламенты утверждены приказами Минздравсоцразвития России, датированными тем же числом, и для других категорий страхователей:
— для физических лиц, заключающих трудовые договоры (№ 1054н);
— страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (№ 1052н);
— лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (№ 1055н).