В п. 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями. 218-221 НК РФ.
Из Письма Минфина России от 05.10.2011 № 03-04-05/4-707 следует, что налогоплательщик совершил две сделки по договорам уступки прав требования. По первоначальной сделке им были приобретены права требования по договору займа, а по последующей сделке они были уступлены другому физлицу. Возможность учёта физлицами расходов по первоначальной сделке уступки прав требования по договору займа при определении налоговой базы при получении доходов по последующей сделке уступки требования статьями 218-220 НК РФ не предусмотрена.
Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физлицу по договору последующей уступки прав требования.
Порядок погашения задолженности новому кредитору для определения налоговой базы по доходам физлица, уступившего права требования по договору займа, значения не имеет.