Наша организация приобрела неисключительное право на использование программы. В состав документов входит акт на программное обеспечение и товарнотранспортная накладная на магнитный носитель информации (диск). Каков порядок списания стоимости диска в бухгалтерском и налоговом учете (общая система налогообложения)?
Г.И. Безроднова, Москва
При покупке организацией по договору куплипродажи программного обеспечения на магнитном носителе (диске) покупатель получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.
Иными словами, диск в данном случае представляет собой только материальный носитель информации.
В бухгалтерском учете в соответствии с п. 2 и 5 ПБУ 5/01 «Учет материальнопроизводственных запасов» диск будет учитываться в составе материальнопроизводственных запасов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».
Приобретение диска в бухгалтерском учете отражается проводкой Дебет 10 Кредит 60.
Фактической себестоимостью будет признаваться сумма, уплаченная организацией за диск, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Основание — п. 6 ПБУ 5/01.
После установки программного обеспечения на компьютер стоимость диска списывается в дебет счетов затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).
В данном случае в бухгалтерском учете будет сделана следующая запись: Дебет 20 (26, 44) Кредит 10.
В целях налогового учета диск с записью программного обеспечения учитывается в составе прочего имущества организации. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость диска полностью включается в состав материальных расходов в том месяце, в котором программа будет введена в эксплуатацию (установлена на компьютер).