Правительство утвердило правила уплаты сбора за интернет-рекламу: кто и как будет платить

Постановление содержит два приложения, одно из которых устанавливает правила исчисления и уплаты так называемых «обязательных отчислений» за распространение интернет-рекламы, второе — порядок мониторинга за полнотой его уплаты со стороны Роскомнадзора.

Плательщиками сбора являются рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники, которые помогают распространять рекламу. Установлено, что не позднее 15-го числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом, в личном кабинете плательщика сбора будет формироваться расчет размера «обязательных отчислений» за платежный период. Доступ к личному кабинету предоставляется посредством информационного сервиса, размещенного на официальном сайте Роскомнадзора (далее — ЛК).

Важно: расчет производится на основании информации, предоставленной рекламодателями, рекламораспространителями, операторами рекламных систем (далее также — плательщики) в рамках системы обязательной маркировки рекламы. Обязанность по предоставлению соответствующей информации установлена п. 3, 5 ст. 18.1 Закона о рекламе.

Исчисление обязательных отчислений осуществляется в отношении рекламораспространителей, операторов рекламных систем, посредников и агентов, заключивших:

• договор с рекламодателем;

• договор с агентом или агентами, заключившими с рекламодателем или друг с другом договор, направленный на реализацию услуг по распространению рекламы рекламодателя.

Сбор в отношении рекламораспространителя, и (или) оператора рекламных систем, и (или) посредников, участвующих в реализации договора с рекламодателем, не исчисляется в случае, если агент, заключивший договор с рекламодателем, уплатит обязательные отчисления в полном объеме.

Постановлением предусмотрено, что в течение 10 календарных дней с момента формирования расчета в ЛК плательщик проверяет и подтверждает его путем подписания УКЭП или простой электронной подписью.

В указанный период плательщик может предоставить уточненные сведения относительно расчета. В таком случае в течение пяти календарных дней Роскомнадзор проводит повторный расчет.

Важно: в случае неподтверждения расчета размера обязательных отчислений или непредставления уточненных сведений, расчет за платежный период считается подтвержденным и подлежит уплате в сумме, указанной в ЛК.

После подписания расчета сбора в ЛК ему присваивается уникальный идентификатор начисления (УИН) Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

Установлено, что платежным периодом является квартал, отсчет которого производится с начала календарного года. Уплата сбора должна быть произведена не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом, посредством перевода денежных средств с указанием УИН.

Роскомнадзор на постоянной основе будет проводить мониторинг полноты уплаты сбора за распространение интернет-рекламы. При выявлении фактов неполной уплаты Роскомнадзор должен будет уведомить о выявленных нарушениях лицо, их допустившее.

Установленный срок оплаты сбора — в течение 10 календарных дней после получения уведомления. В противном случае недоимка будет взыскана в соответствии с нормами бюджетного законодательства, то есть в судебном порядке.

Важно: помимо недоимки в судебном порядке с плательщика будут взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ, а также судебные расходы.

Согласно постановлению, платить за рекламу будут не только крупные рекламные площадки, но и те, кто зарабатывает на интеграциях (например, блогеры, администраторы), а также посредники (например, агенты, фрилансеры).

Отчисления рассчитываются от доходов, полученных:

• рекламораспространителями, получающими доход за размещение рекламы (это относится к блогерам, администраторам групп и пабликов, каналов);

• операторами рекламных систем, являющимися рекламными платформами;

• агентами и посредниками, предоставляющими услуги или выполняющими поручения рекламодателя или рекламораспространителя, которые получают агентское вознаграждение по договорам (к ним относят, например, фрилансеров, рекламные агентства, биржи блогеров);

• лишь в одном случае такую обязанность несет прямо рекламодатель: рекламодателями, являющимися российскими физическими или юридическими лицами, заключившими договор на распространение рекламы с иностранным физическим или юридическим лицом (в таких случаях именно рекламодатель перечисляет отчисления в целях упрощения процедуры уплаты отчислений, действует вместо иностранного лица).

Расчет будет осуществляться следующим образом:

• каждый квартал с начала календарного года будет считаться отчетным периодом;

• Роскомнадзор в личном кабинете ЕРИР не позднее 15-го числа второго месяца после отчетного периода публикует расчет отчислений;

• плательщик не позднее 10 дней с момента истечения этого срока подтверждает начисленный размер отчислений в личном кабинете путем подписания его электронной подписью либо вправе представить уточнения относительно расчета;

• в случае уточнения расчета Роскомнадзор в течение пяти дней проводит повторный расчет;

• после подписания расчета плательщиком каждому расчету присваивается уникальный идентификационный номер; оплачивать отчисления необходимо не позднее 5-го числа третьего месяца квартала после отчетного периода.

Соответственно, так как первым отчетным кварталом будет II квартал 2025 г., первый раз сбор нужно будет оплатить в срок до 5 сентября.

Поскольку администрирование данного сбора осуществляется не налоговыми органами, а Роскомнадзором (так как сбор установлен не НК РФ, а Законом о рекламе), для него требуется особый порядок исчисления и уплаты, отличный от предусмотренного НК РФ, который и регламентирует постановление.

Роскомнадзор на основании имеющихся у него данных о рекламе исчисляет сумму сбора, подлежащую уплате. Плательщик обязан проверить корректность исчисленной суммы и подтвердить ее. При этом у него есть возможность предоставить в Роскомнадзор уточненные сведения для корректировки расчета. Если плательщик не подтвердит расчет в установленный срок, доначисленная сумма все равно подлежит обязательной уплате.

Еще одним важным уточнением, которое вводит постановление, становится регламентация сложного механизма определения базы для обложения сбора с учетом цепочек взаимодействия участников. Документ детально прописывает, как следует рассчитывать сбор в запутанных цепочках взаимоотношений между рекламодателями, агентами, посредниками, операторами рекламных систем и рекламораспространителями.

В частности, устанавливается принцип «каскадной уплаты» через агента: если в цепочке присутствует агент, действующий по поручению и за счет рекламодателя и заключивший с ним договор напрямую, то именно на него возлагается обязанность уплатить сбор за всех участников. Факт уплаты агентом освобождает от ответственности остальных.

С другой стороны, для случаев работы через посредника вводится принцип «индивидуальной уплаты». Если участник является посредником, то есть оказывает услуги в интересах рекламодателя, каждый такой субъект обязан уплачивать сбор самостоятельно со своего дохода — за исключением ситуации, когда эту функцию берет на себя агент.

При этом постановление оговаривает ключевое ограничение: общая сумма сбора по всей цепочке не может превысить 3% от итоговой стоимости услуг для рекламодателя. Этот лимит должен защищать рынок от чрезмерной финансовой нагрузки и обеспечивать предсказуемость фискальных обязательств.

Безусловно, положительной стороной постановления является детальная регламентация технических аспектов уплаты сбора, а также внедрение высокого уровня цифровизации всего процесса. Конкретные трудности, с которыми столкнутся плательщики при отстаивании своих прав, покажет правоприменительная практика, которая начнет формироваться в ближайшее время.

Данный сбор появился как одно из решений для устойчивого и регулярного финансирования цифровой инфраструктуры и отечественного софта. Он отвечает задачам национального проекта «Экономика данных» — планируется модернизация узлов Рунета, поддержка работы ключевых сервисов и национальных разработок. С 2022 г. рынок живет с необходимостью отчитываться об интернет-рекламе, и теперь у данной обязанности появляется «фискальная» составляющая.

Круг лиц, обязанных уплатить сбор, сформулирован достаточно широко: это рекламораспространители и операторы рекламных систем, а также «звенья цепочки» — агенты и посредники, действующие по поручению рекламодателя/распространителя или в их интересах. Именно они признаются плательщиками сбора. При этом если в связке участвует агент, заключивший договор с рекламодателем и уплативший отчисления в полном объеме, то начисление в отношении других частей цепочки (распространителей/операторов/посредников) по тому же договору не производится — это сделано для того, чтобы избегать двойной оплаты.

Важно также уточнить, что, когда российский рекламодатель размещает рекламу через иностранное лицо, на него возлагается обязанность удержать и перечислить отчисления из выплачиваемых сумм (фактически это роль «агента» по сбору).

Параллельно постановление утвердило правила мониторинга: Роскомнадзор на постоянной основе сопоставляет данные ГИС ГМП и ЕРИР, а при выявлении недоимки направляет уведомление; если долг не погашен в 10-дневный срок, последует взыскание.

Таким образом, постановление снимает основную неопределенность и отвечает на базовые вопросы: «кто», «как» и «когда» платит. Однако это потребует от компании уделить внимание выстраиванию системы отслеживания и учета рекламы, которая может учитывать:

1. Карту ролей. Участникам на рынке нужно формально определить свою роль в каждой сделке (распространитель/оператор/агент/посредник) и зафиксировать ее если не в договорах, то хотя бы понимать для целей внутреннего учета.

2. Внесение изменений в договоры. В агентских цепочках стоит прописать, что уплата сбора агентом освобождает от уплаты иные лица. Более того, стоит заранее обратить внимание, как именно у вас считается агентское вознаграждение, поскольку периодически оно находится в «сумме» с вознаграждением за посредничество, которое не будет подпадать под сбор.

3. Учет доходов. Требуется продумать учет выручки и агентских/посреднических комиссий и синхронизировать его с актами и первичкой — именно эти цифры будут попадать в расчет.

4. Использование сервиса в ЕРИР. Проверьте доступ на портал «Госуслуги», готовность электронной подписи, настройте внутренний процесс проверки и отчетности.

5. Исключения. Проверяйте, не подпадает ли конкретная компания под перечень освобождений из ч. 12 ст. 18.2 Закона о рекламе, это снижает облагаемую базу и риски переплаты.