1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 93

«Вмененке» продлили жизнь

Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ, которым продляется срок действия специального налогового режима в виде ЕНВД и вносятся изменения в ст. 346.32 НК РФ, регулирующую порядок уменьшения исчисленной суммы единого налога. Закон вступит в силу с 1 января 2017 г.

В настоящее время п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона „О банках и банковской деятельности“» установлено, что положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2018 г.

Комментируемым законом в эту норму внесены изменения. Согласно им действие системы налогообложения в виде ЕНВД продляется до 1 января 2021 г. Отметим, что ранее Правительство РФ планировало существенно сократить сферу применения данного спецрежима и оставить его только для организаций, оказывающих бытовые услуги населению.

Еще одна поправка касается изменения формулировки подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Сейчас в подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сказано, что сумма ЕНВД уменьшается на страховые взносы в ПФР, ФСС России и ФФОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ такие страховые взносы не могут уменьшать налог более чем на 50%. А ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Таким образом, на сегодняшний день, если предприниматель имеет наемных работников, он может снизить размер налога только на сумму страховых взносов в пользу работников (не более чем на 50%). А взносы, уплаченные ИП за себя, в уменьшении налога не участвуют (письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339, от 21.03.2014 № 03-11-11/12319).

Согласно внесенным изменениям из подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ убраны последние слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам». Получается, что теперь предприниматель, так же как и при применении УСН с объектом налогообложения «доходы», может в пределах 50-процентного ограничения уменьшить сумму налога на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за наемных работников. На наш взгляд, именно эту цель (уравнять порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов при применении УСН и ЕНВД) и преследовали законодатели, внося данные поправки в подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Отметим, что в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ изменения не вносились. В связи с этим в нем осталось упоминание про то, что страховые взносы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, уменьшают сумму налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. Поэтому нельзя сбрасывать со счетов то, что данное упоминание может быть расценено чиновниками как подтверждение того, что налог, так же как раньше, можно уменьшить только на страховые взносы в пользу работников.