1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Декларационная кампания — 2014

В январе стартовала новая декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Декларацию по доходам за 2013 г. нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2014 г. Напомним, для кого представление декларации является обязательным.

Перечень лиц, обязанных по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ, дан в п. 1 ст. 229 НК РФ. Так, обычные граждане (не занимающиеся предпринимательской деятельностью) обязаны подавать декларацию лишь в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 228 НК РФ. Виды доходов, подлежащих декларированию, сведены в таблицу.

Обратите внимание, что на граждан, представляющих налоговую декларацию за 2013 г. исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации — 30 апреля 2014 г. — не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций. Но если в декларации за 2013 г. помимо права на налоговые вычеты заявляются доходы, подлежащие обязательному декларированию, такую декларацию необходимо представить в установленный срок — не позднее 30 апреля 2014 г. (информация ФНС России от 14.01.2014 <О начале проведения декларационной кампании>).

Вид дохода (норма НК РФ)

Примеры дохода

Исключения

Доход по договорам, заключенным с физическими лицами или организациями, которые не являются налоговыми агентами* (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ)

  • сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных ­участков, автомобилей и другого имущества;
  • получение дохода от иностранных организаций (например, за выполнение каких-либо работ в Интернете (письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/4-421));
  • доход от переуступки прав по договору долевого участия в строи­тельстве (письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 № ­20-14/040022@)


Доход от продажи собственного имущества или имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)

  • продажа дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика, ­земельного участка и долей в них, автомобиля, ценных бумаг и ­другого имущества;
  • продажа доли в уставном капитале

Если имущество (за исключением ценных бумаг) на момент продажи находилось в собственности физического лица три года и более, доход от его продажи не подлежит налогообложению. Подавать декларацию в данном случае не нужно, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (подп. 17.1 ст. 217 НК РФ, ­письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878)

Доход от источника, находящегося за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ)

  • доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранной организации (письмо Минфина России от 27.02.2012 № ­03-04-05/6-221);
  • доход в виде процентов по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ (письмо ФНС России от 04.04.2013 № ЕД-4-3/5990)

Если гражданин, получающий доход от источника, находящегося за пределами РФ, утратил статус налогового резидента, он декларацию представлять не должен (письмо Минфина России от 07.06.2013 № 03-04-06/21240). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)

Доход, налог с которого не был удержан налоговым агентом* (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

  • доход в виде материальной выгоды;
  • доход в натуральной форме


Доход в виде выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции, действовавшей в 2013 г.)

  • выигрыш в игровом автомате;
  • выигрыш на бегах;
  • выигрыш в букмекерской конторе (письмо ФНС России от 08.04.2013 № ЕД-3-3/1243@)

Если выигрыш получен в результате участия в стимулирующей лотерее, налог должен быть удержан налоговым агентом*. В этом случае подавать декларацию не нужно. Но если налоговый агент не удержал налог с выигрыша в стимулирующую лотерею, подача декларации обязательна на основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ (письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-05/9-203)

Доход в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Авторское вознаграждение (гонорар), полученное наследником ­автора


Доход, полученный от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке дарения (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Получены в подарок:

  • недвижимое имущество (квартира, дача и т.д.);
  • транспортное средство (автомобиль, мотоцикл и т.д.);
  • акции, доля в уставном капитале

Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), полученный доход налогообложению не подлежит и подавать декларацию не нужно (письмо ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-3-3/316@)

Доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подп. 8 п. 1 ст. 228 НК РФ)


Налогооблагаемого дохода не возникает и декларацию подавать не нужно, если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три года и более (п. 52 ст. 217 НК РФ)

* Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).