Налоговики в письме от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338 рассказали, как представляется декларация по НДС и уплачивается налог лицами, освобожденными от уплаты НДС, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Если лицо, освобожденное от уплаты НДС, выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, оно обязано исчислить и заплатить этот налог в бюджет.
Уплата налога в этом случае производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). В этот же срок данные лица представляют декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
При этом согласно п. 1, 3, 17, 51 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, организация в составе декларации должна представить титульный лист, раздел 1, а также раздел 12.