Приказ ФНС России от 08.04.2013 № ММВ-7-4/142@
«Об утверждении порядка применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России»
Утвержден Порядок применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России.
В документе определены типы квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей (далее — КСКПЭП), обязательные значения атрибутов имени, основной набор символов, разрешенных к использованию при заполнении атрибутов КСКПЭП, требования, обеспечивающие проверки значений атрибутов имени КСКПЭП, правила предоставления аккредитованными УЦ списков аннулированных КСКПЭП. Так, компании при взаимодействии с ФНС России в электронном виде применяют КСКПЭП организации с указанием физического лица, действующего от имени компании. Этот КСКПЭП должен содержать: наименование организации, ОГРН, адрес местонахождения в соответствии с учредительными документами, ИНН, ФИО физлица, действующего от имени организации, его должность и СНИЛС. Порядок действует с 15 апреля 2013 г.
Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@
«Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»
Утверждены две формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам. Одна — для организаций и индивидуальных предпринимателей, другая — для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Эти справки формируются по запросу налогоплательщика с использованием программного обеспечения налоговых органов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей в справку включается информация о всех суммах налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, уплачиваемых организацией (индивидуальным предпринимателем), в том числе связанных с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, по данным информационных ресурсов инспекции ФНС России. Справка о состоянии расчетов формируется на дату, указанную в запросе налогоплательщика.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 27.03.2013 № 27903 и вступит в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования. На момент подготовки номера документ опубликован не был.
Письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-03-06/1/10939
Финансисты рассказали, как нужно признавать убыток по обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) в случае отсутствия в субъекте РФ специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность
Налоговая база по налогу на прибыль в отношении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, определяется отдельно. Убыток от такой деятельности для целей налогообложения признается при соблюдении условий, перечисленных в ст. 275.1 Налогового кодекса РФ. В частности, для этого нужно сравнить показатели деятельности объекта ОПХ с показателями специализированных организаций, осуществляющих такую же деятельность. Минфин России разъяснил, что при отсутствии на территории субъекта РФ, где расположен объект ОПХ, таких специализированных организаций, для сравнения можно использовать показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта РФ.
Письмо Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282
Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок обложения НДФЛ доходов работника при погашении беспроцентного займа частями. При предоставлении организацией беспроцентного займа своему работнику у последнего возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Днем фактического получения таких доходов признается дата возврата этих средств (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Договором беспроцентного займа может быть предусмотрено его погашение с любой периодичностью. Поэтому, если такое погашение происходит ежемесячно, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств.
Организация является налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ с полученного дохода в виде материальной выгоды. Размер такого удержания не может превышать 50% суммы выплаты. Нотариально заверенная доверенность от работника для этого не нужна.
Письмо ФНС России от 02.04.2013 № БС-2-11/221@
ФНС России против включения транспортного налога в стоимость топлива.
Налоговики отметили, что транспортный налог, а также часть акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, являются основными источниками пополнения региональных дорожных фондов. При отмене транспортного налога компенсация объема средств на дорожное хозяйство субъектов РФ потребует увеличения акциза на нефтепродукты, что неминуемо приведет к увеличению цен на топливо. А это вызовет рост цен на товары широкого потребления и подстегнет инфляцию. По этим причинам отмена транспортного налога в настоящее время не планируется.
Письмо ФНС России от 25.03.2013 № ЕД-4-3/5055@
Порядок представления налоговой декларации по водному налогу при осуществлении водопользования на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ.
Статьей 333.15 Налогового кодекса РФ установлено, что декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения (по месту водопользования).
Однако НК РФ не установлено, каким уровнем административно-территориального деления определяется это местонахождение. Водный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. В этой связи ФНС России считает возможным представление налоговой декларации по водному налогу в части водопользования, осуществляемого на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, либо в инспекцию по месту своего нахождения в этом субъекте РФ, либо по согласованию с Управлением ФНС России субъекта в один из налоговых органов этого же субъекта РФ по месту водопользования.
Письмо ФНС России от 21.03.2013 № АС-4-2/4829
Налоговики рассказали, как оформляется поручительство третьего лица при замене обеспечительных мер.
После вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки руководитель налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на его выполнение (п. 10 ст. 101 НК РФ). По просьбе лица, в отношении которого были приняты обеспечительные меры, налоговый орган вправе заменить их на поручительство третьего лица (п. 1 ст. 101 НК РФ).
ФНС России разъяснила инспекторам на местах, что договор поручительства подписывает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по месту учета налогоплательщика, а не соответствующего управления по субъекту РФ, как это предусмотрено Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами (утвержден приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@).
В случае изменения места нахождения (места жительства) налогоплательщика заключать договор поручительства целесообразно налоговому органу по новому месту учета. В письме также приведена рекомендуемая форма договора поручительства по обеспечению уплаты налогов.
Письмо ФНС России от 12.03.2013 № ЕД-4-3/5206@
Разъяснено, в каком формате должны представляться в налоговые органы отчеты о выполненных научно-исследовательских работах по телекоммуникационным каналам связи
Организации, выполняющие НИОКР по перечню, определенному Правительством РФ, включают фактические затраты на такие работы в состав прочих расходов с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Вместе с декларацией по налогу на прибыль такие организации представляют отчет о выполненных научно-исследовательских работах (п. 8 ст. 262 НК РФ).
Общие требования к структуре и правилам оформления научных и технических отчетов установлены межгосударственным стандартом «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура оформления» ГОСТ 7.32—2001, утвержденным постановлением Госстандарта России от 04.09.2001 № 367ст.
Налоговики разъяснили, что электронная форма отчета о НИР предполагает его сканирование и создание электронной копии в формате tiff или pdf. Эта сканированная копия отправляется в налоговый орган в электронной форме в порядке, установленном для письменных обращений абонентов (приложение 5 к приказу ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ «Об утверждении унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи»).
Компаниям рекомендовано представлять отчет о НИР после получения от налогового органа квитанции о приеме налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом в тексте обращения организации необходимо указать имя файла переданной налоговой декларации по налогу на прибыль и налоговый (отчетный) период представленной декларации по налогу на прибыль.
Письмо ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@
Налоговики поддержали позицию Минфина России по вопросу налогообложения суточных при однодневной командировке.
ФНС России направила в адрес нижестоящих налоговых органов для использования в работе письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189. В нем специалисты финансового ведомства признали, что суточные при однодневной командировке НДФЛ не облагаются. Таким образом, теперь у чиновников единая позиция, и она — в пользу налогоплательщиков. Данное письмо размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».