Альмин Моисеевич Рабинович

С 2026 г. в Налоговом кодексе официально закреплен запрет на перерасчет налоговой базы за прошлые периоды в текущем периоде, если ставка налога выросла. Формально эта норма направлена на предотвращение злоупотреблений, однако бизнес столкнулся с более жесткой проблемой: Минфин распространил эту логику и на 2025 г., когда ставка уже выросла, а закон еще не изменился. В зоне риска — компании, меняющие цены контрактов, оспаривающие сделки или получающие судебные решения задним числом. Эксперты и судебная практика предлагают способ защиты: доказывать, что речь идет не об «ошибке», а о «новом обстоятельстве», что позволяет сохранить право на корректировку в текущем периоде.

С 1 апреля 2025 г. обязательным для применения становится Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»1. Применение ФСБУ 28/2023 не должно оказать существенного влияния на данные бухгалтерской отчетности, поэтому ничего страшного не произойдет, если организация, которая не будет досрочно применять ФСБУ 28/2023, в I квартале 2025 г. проведет обязательную инвентаризацию (не связанную с составлением годовой отчетности за 2024 г.), например, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения по прежним правилам. Начиная с II квартала 2025 г. можно будет проводить инвентаризацию в аналогичных случаях уже в соответствии с ФСБУ 28/2023.

С 2022 г. обязательными к применению стали Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденные соответственно приказами Минфина России от 16.10.2018 № 208н и от 17.09.2020 № 204н. В связи с этим перед налогоплательщиками встал вопрос о соотношении норм трех новых ФСБУ при решении вопроса о налогообложении налогом на имущество организаций стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованной недвижимости, затраты на осуществление которых не возмещаются арендодателем.

В ряде случаев НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении (создании) основных средств и нематериальных активов (далее — ОC и НМА), подлежит восстановлению (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС, подлежащий восстановлению, определяется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для анализа в статье возьмем из всех ситуаций, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, вопрос, связанный с передачeй ОС (НМА) в уставный капитал хозяйственного общества.

В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением положений Налогового кодекса РФ при восстановлении вычета по НДС с аванса. Автор разобрал следующие ситуации: аванс выдан в счет выполненных работ; аванс выдан в счет поставленных товаров; аванс выдан в счет оказанных услуг.

В статье разберем письмо ФНС России от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@, которым налоговым органам направлен «Обзор результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)».

Понятие обособленного комплекса конструктивно-сочлененных предметов, каждый из которых может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (далее — конструктивно-сочлененный объект), в главе 25 НК РФ отсутствует, но оно практически всегда существовало в бухгалтерском учете. В статье автор проанализировал, принимая во внимание указанные особенности, налоговый учет конструктивно-сочлененных предметов.

Очевидной представляется связь аргументов налоговых органов о неотъемлемости, неразрывном единстве частей конструктивно-сочлененного объекта основных средств, используемых для целей налога на прибыль с аналогичными, а порою и вовсе идентичными доводами, используемыми судами ряда округов для целей налога на имущество организаций. Чтобы доказать, что весь конструктивно-сочлененный объект, часть которого может быть отнесена к недвижимому имуществу, должен рассматриваться как недвижимое имущество, независимо от возможной квалификации других его взятых самих по себе частей в качестве движимого имущества.

Напомним, что обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится, в частности, в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, у которых сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн руб. (подп. 4 «б» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ)). В статье рассмотрим вопрос о том, может ли порядок отражения последствий изменения учетной политики повлиять на решение вопроса о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, с которого начинается применение нового ФСБУ (в данном случае — за 2023 г.). Также разберем, что представляют собой последствия изменения учетной политики.

В бухгалтерском учете организации — акционера АО или организации — участника ООО затраты по внесению вклада в имущество хозяйственного общества, как и любые затраты, могут быть отражены в качестве активов или расходов. Рассмотрим правовое регулирование, а также учет данных операций. Отметим, что в «ЭЖ-Бухгалтер», № 17—18, 2023, опубликована статья о бухгалтерском учете вклада в имущество у принимающей стороны, а в этой статье рассмотрим налоговый учет у принимающей стороны.

Одним из способов поддержки собственниками созданных ими хозяйственных обществ является внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большое значение и распространение. В связи с этим актуальным является рассмотрение связанных с ним основных спорных вопросов бухгалтерского учета и налогообложения.

Отметим, на период 2022—2024 гг. в Налоговом кодексе РФ был установлен (а потом и уточнен) особый порядок учета курсовых разниц, возникающих по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых «выражена в иностранной валюте» (за исключением авансов) (подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1, 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Разберем эти изменения.

До 2022 г. спорным оставался вопрос о том, учитывается ли для целей налога на прибыль в составе лизингового платежа, принимаемого в расходы, выкупная стоимость имущества. С 2022 г. законодатель урегулировал данный пробел. Однако вопросы еще остаются. В статье автор с учетом позиций ФНС, Минфина и арбитражной практики проанализировал нормы подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

С 2023 г. в Налоговом кодексе действуют изменения, касающиеся налогового агента, обязанного уплатить НДС за иностранное лицо, местом реализации работ (услуг) которого признается территория РФ. Эти поправки сводятся к тому, что теперь налоговый агент не должен перечислять в бюджет сумму налога одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. В статье рассмотрим, как работают эти новшества.

Вопросы бухгалтерского учета у концессионера уже затрагивались автором ранее в других статьях. В этой статье также рассмотрены некоторые аспекты учета у концессионера. Речь пойдет об отражении у концессионера средств, полученных от концедента в разных ситуациях и по разным основаниям, о признании концессионером доходов, уравновешивающих амортизацию затрат концедента на приобретение или создание объекта концессионного соглашения, в случае учета этого объекта на своем балансе (далее — уравновешивающие доходы).

Может ли гостиница отказаться от ставки 0% по НДС за услуги, которые оказываются в связи с проживанием в ней?

Напомним, что для списания на затраты малоценных основных средств (далее — МОС) нужно установить лимит их стоимости: для совокупности объектов основных средств или же для каждого отдельного объекта МОС. Лимит стоимости для единовременного списания в бухучете нормативно не установлен. В связи с этим его следует закрепить в учетной политике организации. В статье рассмотрим, какие нюансы следует учесть бухгалтерам при установлении лимита МОС.

Напомним, что с 2022 г. все организации обязаны применять ФСБУ 25/2028 «Бухгалтерский учет аренды» (далее — Стандарт), утвержденный приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н. Отметим, что еще многие вопросы, связанные с его применением, требуют разъяснений. В этой статье рассмотрим некоторые из них.

В последнее время появились заявления о необходимости отказаться от законодательных норм, согласно которым федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (далее — ФСБУ) должны разрабатываться на основе международных стандартов финансовой отчетности (далее — МСФО), и о том, что разработчик обязан обеспечить соответствие проекта ФСБУ МСФО, на основе которого разработан проект федерального стандарта (п. 4 ст. 20, п. 4 ст. 24 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Однако не все с этой позицией соглашаются. В статье рассмотрим и проанализируем и другую точку зрения.

Наступает пора общих собраний ООО. Многие из них примут решения о распределении части прибыли между участниками. Значит, вопрос правильного расчета налога с полученных доходов становится актуальным.