1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 38

<Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате командированному работнику дополнительных услуг перевозчика>

Министерство финансов РФ письмо от 13.01.2020 № 03-03-06/1/399

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Суммы расходов работодателя на командировки своих работников, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, указаны в пункте 3 статьи 217 и пункте 2 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). При этом указанные расходы, подлежащие учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Таким образом, в случае если расходы организации по оплате командированному сотруднику дополнительных услуг, предоставляемых перевозчиком, отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, с учетом положений статьи 168 ТК РФ и возможность осуществления данных расходов определена локальным нормативным актом организации, то оплата таких услуг на основании указанных норм НК РФ освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами при наличии их документального подтверждения, а в случае соответствия сумм таких расходов положениям статьи 252 НК РФ они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, за исключением расходов, поименованных в статье 270 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А. А. СМИРНОВ