1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 30

Страховые взносы с выплат иностранным работникам: можно ли применить пониженный тариф?

С апреля 2020 г. организациям, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, дано право рассчитывать страховые взносы с применением пониженных тарифов. В письме от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@ специалисты ФНС России пояснили, как данное нововведение применяется в отношении выплат иностранным работникам.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ предоставил субъектам малого и среднего предпринимательства возможность применять с 1 апреля 2020 г. пониженные тарифы страховых взносов. Данным послаблением можно воспользоваться в отношении ежемесячных выплат работникам, превышающих МРОТ. Размер тарифов составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10% (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и сверх нее);

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;

  • на обязательное медицинское страхование — 5%.

Часть заработной платы работников, не превышающая или равная МРОТ, облагается страховыми взносами по общим тарифам, установленным в ст. 425 НК РФ.

По мнению налоговиков, данное правило субъекты малого и среднего предпринимательства применяют и при выплате заработной платы иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ и не являющимся высококвалифицированными специалистами. Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитываются с учетом предельной величины базы, определяемой нарастающим итогом с начала расчетного периода (на 2020 г. она равна 1 292 000 руб.), и МРОТ (12 130 руб.). По выплатам в пределах указанного лимита взносы исчисляются:

  • по ставке 22% (в части выплат, не превышающих или равных МРОТ);

  • по ставке 10% (в части выплат сверх МРОТ).

Если же выплаты работнику окажутся больше предельной величины, то страховые взносы рассчитываются по ставке 10% (как в пределах МРОТ, так и сверх него).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат, не превышающих предельную базу (912 000 руб.), исчисляются:

  • по ставке 1,8% (в части выплат, не превышающих или равных МРОТ);

  • по ставке 0% (в части выплат сверх МРОТ).

Что касается указанных взносов в случае превышения предельной базы, то они не исчисляются согласно п. 3 ст. 421 НК РФ.

А вот страховые взносы на медицинское страхование с выплат в пользу иностранных работников вообще не начисляются. Это связано с тем, что исходя из положений ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию.