1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 513

Новый налог для самозанятых

В конце прошлого года Президент России подписал два закона, благодаря которым на свет появился новый специальный налоговый режим — «Налог на профессиональный доход». С этого года на его уплату смогут перейти граждане и индивидуальные предприниматели. Подробности — в нашем материале.

Налог на профессиональный доход (далее — НПД) введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Именно в этом законе установлены все правила для нового налога. Пока специальной главы для НПД в Налоговом кодексе не будет. Это связано с тем, что данный налог является экспериментальным и будет применяться в течение десяти лет (с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. включительно) в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Обратите внимание: во время проведения эксперимента запрещено увеличивать ставки налога и (или) уменьшать предельный размер дохода, после превышения которого теряется право на применение данного специального налогового режима (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Норма закона

Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

В связи с принятием закона № 422-ФЗ законодатели откорректировали отдельные положения части первой Налогового кодекса. Так, Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ (далее — Закон № 425-ФЗ) дополнил ст. 1 НК РФ новым п. 8. В нем предусмотрена возможность проведения в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов РФ (муниципальных образований) экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов на основании федеральных законов. А в список специальных налоговых режимов, содержащийся в п. 2 ст. 18 НК РФ, включен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Для кого новый налог

На новый спецрежим могут перейти физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность на территориях регионов, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Для его использования физическим лицам вовсе не обязательно регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Исключение — виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Указанные лица признаются плательщиками НПД (ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Но далеко не все граждане и индивидуальные предприниматели имеют право на данный спецрежим. Перечень физических лиц, которые не вправе его применять, приведены в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.

Во-первых, не получится перейти на НПД в случае:

—реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

—перепродажи имущественных прав и товаров (кроме личных вещей);

—добычи и (или) реализации полезных ископаемых.

Во-вторых, запрет на использование этого спецрежима наложен на лиц, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по посредническим договорам, а также на тех, кто оказывает услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (исключение — оказание таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары).

В-третьих, не смогут применять НПД индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, которые трудятся по трудовым договорам. Кроме того, если индивидуальный предприниматель уже использует иной специальный налоговый режим (УСН, ЕСХН или ЕНВД) либо уплачивает НДФЛ, то он не вправе претендовать на новый спецрежим. Правда, здесь есть исключение. Чтобы воспользоваться новой возможностью и платить НПД, индивидуальный предприниматель должен отказаться от применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Для этого он должен в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения деятельности) уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

С чего платить налог

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Обратите внимание: если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., то физическое лицо теряет право на применение нового спецрежима (подп. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Перечень доходов, которые не являются объектом налогообложения и, соответственно, не включаются в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. В него вошли доходы:

—в рамках трудовых отношений;

—от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

—от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений);

—государственных и муниципальных служащих (за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);

—от продажи личного имущества;

—от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

—от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

—от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

—от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и старыми людьми, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства;

—от уступки (переуступки) прав требований;

—в натуральной форме;

—от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Момент признания доходов

Порядок признания доходов установлен в ст. 7 Закона № 422-ФЗ. Так, в ч. 1 этой нормы сказано, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) является дата получения соответствующих денежных средств или дата их поступления на счета физического лица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Если же физлицо реализует товары (работы, услуги, имущественные права) на основании посреднических договоров с участием посредника в расчетах, доход считается полученным в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель перешел на уплату НПД с других спецрежимов, то он при расчете налога не учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата которых произведена после перехода на новый спецрежим, если указанные доходы подлежат учету в соответствии с иными спецрежимами в период до перехода на уплату НПД (ч. 3 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

Определяем налоговую базу

Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). При этом налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Отметим, что первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учет (ч. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Законодатели отдельно прописали порядок учета доходов при возврате ранее полученных денежных средств в счет оплаты (предоплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона № 422-ФЗ), а сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Две налоговые ставки

Размер налоговых ставок зависит от того, кому физическое лицо реализует товары (работы, услуги, имущественные права). Если другим гражданам, то налоговая ставка будет 4% (ч. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ). Если же индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам, то ставка увеличивается до 6% (ч. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Налог посчитают за вас налоговики

Порядок расчета и уплаты НПД установлен в ст. 11 Закона № 422-ФЗ. В пункте 1 этой статьи сказано, что сумму налога рассчитывает налоговый орган, исходя из процентной доли налоговой базы, а при применении разных ставок — путем сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.

Законодатели предусмотрели механизм уменьшения суммы налога на налоговый вычет. Сразу скажем, что вычет будут применять налоговики (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Снизить сумму НПД можно не более чем на 10 000 руб. Сумма налогового вычета рассчитывается нарастающим итогом (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Порядок определения суммы вычета зависит от того, какую ставку использует физическое лицо:

—если 4%, то сумма налогового вычета равна 1% процентной доли налоговой базы (подп. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ);

—если 6%, то сумма налогового вычета равна 2% процентной доли налоговой базы (подп. 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Следует отметить, что согласно ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ срок использования налогового вычета не ограничен. То есть если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика НПД, а потом вновь поставлено на учет в том же качестве, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Однако если физическое лицо полностью исчерпает максимальную сумму вычета (10 000 руб.), то повторно он не предоставляется.

Налоговики обязаны не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уведомить физическое лицо о сумме НПД, подлежащей уплате в бюджет, и о реквизитах, необходимых для перечисления налога. Если сумма налога окажется меньше 100 рублей, то она добавляется к сумме налога за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Отметим, что физическое лицо не обязательно должно самостоятельно платить налог. Гражданин вправе поручить это операторам электронных площадок и (или) кредитным организациям. В этом случае налоговики направят уведомление этим лицам (ч. 4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

От чего освобождает переход на НПД

Переход на новый спецрежим дает физическим лицам ряд налоговых преференций. Так, граждане освобождаются от обложения НДФЛ доходов, являющихся объектом обложения НПД (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату НПД, не признаются плательщиками НДС (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Исключение — НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). Кроме того, индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

А вот страховые взносы, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, бизнесмены на НПД платить не будут (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

И еще один важный момент: для плательщиков НПД не предусмотрено никаких специальных деклараций (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

«Мой налог»

Для удобства применения нового специального режима налоговая служба разработана мобильное приложение «Мой налог» (с правилами его использования можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России). Это приложение можно установить на мобильный телефон, смартфон, компьютер или планшет. Рассмотрим, какими функциями можно воспользоваться через данное приложение.

1. Сформировать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД, сведения из паспорта гражданина РФ, фотографию (ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

2. Получать от налоговиков уведомление о постановке на учет либо об отказе в постановке на учет (ч. 6—9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

3. Представить в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД (ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

4. Получать из налоговой инспекции уведомление о снятии с учета в качестве плательщика НПД (ч. 14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

5. Получать от налоговиков уведомление о снятии с учета по инициативе налогового органа (ч. 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Это произойдет, если у налоговиков будет информация об утрате налогоплательщиком права на применение данного спецрежима или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

6. Получать от налоговиков уведомления об уплате налога (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

7. Предоставлять налоговому органу право направлять в банк поручения на списание и перечисление средств с банковского счета физического лица в счет уплаты в установленный срок налога и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

8. Если гражданин не заплатит вовремя налог, то налоговики через мобильное приложение направят ему требование об уплате налога с указанием срока уплаты налога, суммы задолженности, размера пеней, начисленных на день направления требования, срока исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

9. Уполномочить на реализацию прав и исполнение обязанностей налогоплательщиков НПД операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении физическими лицами специального налогового режима (ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

К сведению

Операторами электронных площадок в целях Закона № 422-ФЗ признаются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие с использованием сети Интернет услуги по представлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) между продавцами (исполнителями) и покупателями (заказчиками). Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении «Мой налог».

По общему правилу, датой представления (получения) плательщиками НПД документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (ч. 7 ст. 3 Закона № 422-ФЗ). При этом, если обмен происходит через мобильное приложение «Мой налог», то документы на бумажном носителе не направляются (ч. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Законодатели предусмотрели порядок определения даты представления документов в случае возникновения форс-мажора. При техническом сбое в информационных системах налоговых органов, влекущем невозможность исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, они считаются исполненными без нарушения срока при условии, что исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя (ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Есть расчет? Передайте сведения!

Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ физические лица, перешедшие на новый спецрежим, обязаны при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации облагаемых НПД товаров (работ, услуг, имущественных прав), передать в налоговый орган сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, а также сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. При этом состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются правилами использования данного приложения.

Посреднические договоры

Отдельно законодатели прописали правила передачи сведений о расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах. В этом случае плательщик НПД обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за месяц расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком).

Но это не единственный вариант. Также плательщик НПД может передать сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением ККТ. Сведения о расчетах, переданных посредником с применением ККТ, отражаются налоговым органом в мобильном приложении «Мой налог».

Обратите внимание: при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Формируем и передаем чек

Начнем с вопроса применения плательщиками НПД контрольно-кассовой техники. Закон № 425-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ). Статья 2 данного закона дополнена п. 2.2. Согласно ему контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых данным налогом.

Что касается граждан, то они априори не должны использовать ККТ, так как данная обязанность есть только у организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Но в то же время, как мы уже сказали, в обязанности плательщика НПД входит формирование и передача чека покупателю (заказчику). Это происходит в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

—на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя (заказчика);

—путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Реквизиты, которые должен содержать чек, перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В чеке должны быть указаны:

—наименование документа;

—дата и время осуществления расчета;

—фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

—ИНН продавца;

—указание на применение НПД;

—наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

—сумма расчетов;

—ИНН организации или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика);

—QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе налоговых органов;

—уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

В том случае, когда расчеты и формирование чека происходят с участием уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации, в чеке необходимо указать ИНН и наименование этих лиц.

Обратите внимание: ч. 7 ст. 14 Закона № 422-ФЗ дает налоговым органам право устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению.

Переходим на новый спецрежим

Если физическое лицо ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то ему для целей применения НПД необходимо выбрать один регион и указать его при переходе на данный спецрежим. Изменять место ведения деятельности можно не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

В том случае, когда гражданин в течение года прекратит ведение деятельности в субъекте РФ, который он выбрал для целей НПД, то он может выбрать другой регион, включенный в эксперимент. Сделать это надо не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения (ч. 4 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). В этом случае он будет считаться ведущим деятельность на территории другого субъекта РФ начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект РФ (ч. 5 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Граждане и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату НПД, должны встать на налоговый учет в качестве плательщиков данного налога (ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании заявления, сведений из паспорта гражданина РФ (ч. 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Как мы уже сказали, эти документы можно сформировать через мобильное приложение «Мой налог». Кроме того, физическое лицо имеет право уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не прикладывается (ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Особенности вычета НДС при переходе на НПД

Согласно ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на новый спецрежим с учетом следующего.

Во-первых, суммы НДС, исчисленные с авансов, полученных до перехода на уплату НПД, при осуществлении поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав в период после перехода на новый спецрежим подлежат вычету в этом периоде. Правда, для этого у бизнесмена должны быть в наличии документы, свидетельствующие о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на новый спецрежим. Если же ИП переходит на уплату НПД с начала квартала, то вычет осуществляется в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Во-вторых, суммы НДС, принятые к вычету индивидуальным предпринимателем по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, которые не были использованы для операций, подлежащих обложению НДС, подлежат восстановлению. Сделать это нужно в налоговом периоде перехода на уплату НПД, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, — в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Страховые взносы — только добровольно

Закон № 425-ФЗ откорректировал отдельные положения:

—Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ);

—Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ).

Согласно новой редакции п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» по общему правилу не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Но они могут стать таковыми в случае уплаты ими страховых взносов в соответствии со ст. 29 Закона № 167-ФЗ. Напомним, что в этой статье установлены правила уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в добровольном порядке. Согласно новой редакции п. 1 ст. 29 Закона № 167-ФЗ физическим лицам, перешедшим на уплату НПД, дано право добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Для этого им необходимо подать соответствующее заявление в территориальные органы ПФР и самостоятельно уплачивать страховые взносы.

Физические лица, применяющие новый спецрежим, также признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (подп. 2 п. 2 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Штрафные санкции для плательщиков НПД

Закон № 425-ФЗ ввел в первую часть Налогового кодекса две новые статьи — 129.13 и 129.14. В них установлена ответственность для физических лиц, перешедших на новый спецрежим.

Так, статья 129.13 НК РФ предусматривает санкции за нарушение порядка и (или) сроков передачи плательщиками НПД сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Размер штрафа составляет 20% от суммы такого расчета. Если же гражданин совершит проступок повторно в течение шести месяцев, штраф придется заплатить в размере суммы такого расчета.

А в статье 129.14 НК РФ установлена ответственность для операторов электронных площадок и кредитных организаций. Если они нарушат сроки и (или) порядок передачи указанных сведений, то размер штрафа составит 20% от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

Налоговые последствия для контрагентов

Организации и индивидуальные предприниматели при заключении договоров с физическими лицами, перешедшими на новый спецрежим, должны учесть следующие моменты.

Во-первых, выплаты указанным лицам не нужно облагать страховыми взносами, но только в том случае, если у организации или индивидуального предпринимателя есть чек, выданный плательщиком НПД (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Во-вторых, без наличия чека организациям и индивидуальным предпринимателям нельзя будет учесть расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, перешедших на новый спецрежим. Причем это правило работает вне зависимости от того, какой режим налогообложения применяет компания или бизнесмен (ч. 8, 9, 10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).