1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 85

Новости («Новая бухгалтерия», № 12, 2017г.)

130 листов с поправками в Налоговый кодекс

В конце ноября принят большой пакет налоговых законов, которые начнут действовать в новом году. Подробные комментарии к ним вы сможете прочитать в первом номере «НБ» за 2018 г. А пока коротко рассказываем о некоторых ключевых поправках.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ внес изменения как в первую, так и во вторую части НК РФ. Нововведения носят масштабный характер.

Законодатели уточнили порядок применения так называемого «правила пяти процентов» для вычета НДС. Сейчас, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, налогоплательщики вправе не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ, в котором среди прочего установлено требование о ведении раздельного учета. При этом к вычету принимается вся сумма НДС, предъявленная продавцами. Поправками установлено, что при соблюдении «правила пяти процентов» можно будет отказаться от применения не всего п. 4 ст. 170 НК РФ, а только абз. 4. Напомним, что в нем прописан порядок принятия к вычету НДС при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых операций. Кроме того, теперь «правило пяти процентов» дает право принять к вычету не всю сумму предъявленного налога, а только тот НДС, о котором идет речь в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы — ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, будут признаваться плательщиками НДС еще по одному основанию — в случае уплаты налога в качестве налогового агента по НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ.

В свою очередь для организаций и ИП, работающих на ЕСХН, введен особый порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщиков — НДС. Он прописан в п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождением могут воспользоваться лица, перешедшие на ЕСХН и реализующие право, предусмотренное ст. 145 НК РФ, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) в рамках этого спецрежима без учета НДС не превысит:

— 100 млн руб. за 2018 г.;

— 90 млн руб. за 2019 г.;

— 80 млн руб. за 2020 г.;

— 70 млн руб. за 2021 г.;

— 60 млн руб. за 2022 г. и последующие годы.

В главу 25 НК РФ введено понятие «инвестиционный налоговый вычет». Порядок его применения установлен в новой ст. 286.1 НК РФ. В этой норме сказано, что организация имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа) на суммы инвестиционного налогового вычета. Его размер в части регионального налога на прибыль составляет не более 90% суммы расходов текущего периода на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств и доведение их до состояния, пригодного для эксплуатации, и не более 90% расходов текущего периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Аналогичный порядок предусмотрен и в части федерального налога на прибыль. Только его размер не должен быть более 10% вышеназванных расходов.

Инвестиционный вычет предоставляется в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам. Если организация воспользовалась таким вычетом, она теряет право на использование амортизационной премии по основным средствам, к которым применен вычет.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)

Когда материальная выгода от экономии на процентах признается доходом

Определены условия, при соблюдении которых материальная выгода от экономии на процентах признается доходом физического лица.

Установлено, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, для целей НДФЛ признается доходом при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

— соответствующие заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

— такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

В России со следующего года заработает система tax free

В соответствии с поправками, внесенными в главу 21 НК РФ, иностранные граждане из стран, не входящих в ЕАЭС, смогут при выезде из России вернуть НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в отдельных организациях торговли, включенных в перечень, утверждаемый Минэкономразвития России. Включение в перечень будет осуществляться на основании заявления. Обязательные условия: организация торговли расположена в местах, установленных Правительством РФ, и соответствует критериям отбора, определяемым Правительством РФ. Услуга по возврату иностранным гражданам НДС облагается НДС по ставке 0%. Для обоснованности ее применения организация торговли должна представить в налоговый орган реестр документов (чеков) для возврата налога.

Суммы возвращенного налога организация торговли сможет принять к вычету на основании документов (чеков) с отметкой таможенного органа.

Согласно новому подп. 8.7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения вышеуказанных вычетов.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

ЕНВД и ПСН: как можно уменьшить затраты на приобретение ККТ

Установлен порядок, в соответствии с которым плательщики ЕНВД и (или) ПСН уменьшают налог на затраты по приобретению ККТ.

Согласно поправкам, внесенным в ст. 346.32 и 346.51 НК РФ, индивидуальные предприниматели могут уменьшить ЕНВД (налог при ПСН) на сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 руб. на один экземпляр, при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. Исключение составляют ИП, которые имеют наемных работников и занимаются розничной торговлей и (или) оказанием услуг общественного питания. Они могут уменьшить налог на вышеуказанную сумму при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.

Уменьшение налога осуществляется за налоговые периоды 2018 и 2019 гг. (ИП с наемными работниками, занятые розничной торговлей и общественным питанием — за налоговые периоды 2018 г.).

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)