1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 865

Новации для страховых взносов

В прошлом номере «БП» мы рассказали о новшествах в Налоговом кодексе, которые вступили в силу с начала этого года. Но изменения претерпело и законодательство об обязательном страховании. Все самые важные нововведения — в нашей таблице.

Норма, в которую
вносятся изменения

Суть изменений

Федеральный закон,
внесший изменения

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212­-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
(далее — Закон № 212­-ФЗ)

Часть 4 ст. 8

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная данной нормой, теперь применяется только ко взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Часть 5 ст. 8

Уточнено, что ежегодно индексируется только предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Подпунк­т «д» п. 2 ч. 1 ст. 9

Расширен перечень выплат при увольнении, с которых нужно начислять страховые взносы. Помимо компенсаций за неиспользованный отпуск в него включены:
— суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 7 ч. 1 ст. 9

Не надо начислять взносы на стоимость провоза багажа весом до 30 кг, не только когда работник уезжает в отпуск за рубеж, но и при отдыхе на территории России. Также уточнено, что при отдыхе за границей стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг) рассчитывается от места отправления до пунк­та пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 2 ч. 2 ст. 12

Уточнено, что тариф в ФСС России в размере 2,9% не применяется к выплатам и иным вознаграждениям в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Пункт 2.1 ч. 2 ст. 12

Установлен тариф в ФСС России в размере 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Часть 7 ст. 14

Уточнено, что если индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы в фиксированном размере и имеющий право на освобождение от их уплаты на основании ч. 6 ст. 14 Закона № 212­-ФЗ, осуществлял деятельность, то за неполный месяц соответствующей деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 7 ст. 15

Установлено, что страховые взносы рассчитываются и перечисляются в бюджет в руб­лях и копейках

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 1 ч. 9 ст. 15

Установлены следующие сроки сдачи отчетности в ПФР:
— не позднее 15­го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет сдается на бумаге);
— не позднее 20­го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет передается в ПФР в форме элект­ронного до­кумента)

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Пункт 2 ч. 9 ст. 15

Установлены следующие сроки сдачи отчетности в ФСС России:
— не позднее 20­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет сдается на бумаге);
— не позднее 25­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет представляется в форме электронного до­кумента)

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Часть 10 ст. 15

Плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий расчетный период превышает 25 человек, должны сдавать расчеты в электронном виде (ранее лимит работников составлял 50 человек). Уточнено, что расчеты в Пенсионный фонд и ФСС России, представляемые в электронной форме, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 6 ст. 16

Установлено, что физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, должны уплатить сумму страховых взносов в течение 15 дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения деятельности

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Статьи 18.1—18.5

Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Части 6.1—6.3 ст. 24

Расширен перечень обязанностей банков. Так, предусмотрена обязанность банков выдавать органам контроля справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса от указанных органов

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 3 ст. 25

Уточнен срок, за который начисляются пени в случае неуплаты взносов, — со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 3 ст. 26

Уточнен порядок сообщения плательщику о факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных взносов. Органы контроля могут сделать это в письменной форме или в форме элект­ронного до­кумента

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 11 и 16 ст. 26

Уточнено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному как в письменной форме, так и в форме электронного до­кумента

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 16 ст. 26

Уточнено, что орган контроля за уплатой страховых взносов может сообщить плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) как в письменной форме, так и в форме электронного до­кумента

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 21 ст. 26

Установлено, что зачет излишне уплаченных сумм взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей страховых взносов, платежей по погашению недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика в письменной форме или в форме электронного до­кумен­та

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 5 ст. 27

Уточнено, что заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного до­кумен­та

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 8 ст. 27

Уточнено, что органы контроля сообщают плательщику о факте излишнего взыскания страховых взносов в письменной форме или в форме электронного до­кумента

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 13 ч. 1 ст. 28

Плательщики взносов вправе получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в порядке и на условиях, установленных Законом № 212­-ФЗ

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 4 ч. 2 ст. 28

Уточнено, что плательщики могут представлять в органы контроля до­кументы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты взносов, в электронной форме и подписанные усиленной квалифицированной подписью

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 3 ст. 28

Исключена обязанность плательщиков письменно сообщать:
— о создании или закрытии обособленных подразделений ­организации;
— о реорганизации или ликвидации организации, ­прекращении ­физическим лицом деятельности в качестве индивидуального ­предпринимателя

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 8 ч. 1 ст. 29

Расширены права органов контроля: они могут получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля за выполнением плательщиками установленных Законом № 212­-ФЗ обязанностей

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 10 ч. 3 ст. 29

Уточнена обязанность органов контроля по приему расчетов страховых взносов и подтверждающих до­кумен­тов в электронном виде. В этом случае до­кументы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью. Установлено, что идентификация и аутентификация плательщиков осуществляются с использованием федеральной государственной информационной системы «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно­технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме»

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 11 ст. 35

Уточнено, что срок выездной проверки в определенных случаях ­может быть продлен до четырех или шести месяцев

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Части 11.1 и 11.2 ст. 35

Определены основания и порядок продления срока выездной ­проверки

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Части 24—27 ст. 35

Установлены правила проведения повторной выездной проверки

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 2 ст. 37

Уточнено, что плательщик может представить в органы контроля истребуемые до­кументы в электронном виде, но они должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 4 ч. 6 ст. 39

Исключено положение, согласно которому в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля должен выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчаю­щие ответственность за совершение правонарушения, преду­смотренного Законом № 212­-ФЗ

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пунк­т 4 ч. 1 ст. 43

Уточнено, что иные обстоятельства, исключающие вину плательщика в совершении правонарушения, могут быть признаны только судом

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Статья 44

Исключена норма об обстоятельствах, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение правонарушения

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Статья 49.1

Введена ответственность за непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в орган контроля за уплатой страховых взносов

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Части 1 и 4 ст. 55

Уточнено, что плательщик может подать или отозвать жалобу в форме электронного до­кумен­та, но он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Подпунк­т 10 ч. 1 ст. 58

Уточнено, что право на применение пониженных ставок имеют плательщики, осуществляющие фармацевтическую деятельность и применяющие ­ЕНВД, в отношение выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323­-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Подпунк­т 14 ч. 1 ст. 58

Уточнено, что право на применение пониженных ставок имеют плательщики, которые применяют патентную систему, но только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в деятельности, указанной в патенте

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Часть 3 ст. 58

Уточнено, что тарифы взносов в ФСС России, предусмотренные данной нормой, не применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов)

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Часть 1 ст. 58.2

Уточнено, что тарифы страховых взносов, предусмотренные данной нормой, используются до конца 2014 г.

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Часть 1.1 ст. 58.2

Определены тарифы страховых взносов на 2015—2017 гг. Взносы уплачиваются:
— в Пенсионный фонд по тарифу 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а с сумм превышения — по тарифу 10%;
— в ФСС России по тарифу 2,9 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом с сумм превышения взносы не платятся;
— в ­ФФОМС по тарифу 5,1%

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Часть 3 ст. 58.2

Выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), облагаются взносами в ФСС России по тарифу 1,8%

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Статья 58.4

Введены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377­-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

от 29.11.2014 № 378­-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Закона № 212­-ФЗ, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 г.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 г.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167­-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Подпунк­т 2 п. 1 ст. 6

В число страхователей по обязательному пенсионному страхованию включены арбитражные управляющие

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Абзац 1 п. 1 ст. 7

Исключено требование о том, что для признания иностранца, временно пребывающего на территории РФ, застрахованным лицом необходимо заключить трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Абзац 3 п. 1 ст. 7

Уточнено, что застрахованными лицами признаются арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункты 1 и 2 ст. 11

Установлен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными управляющими

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 1 ст. 13

Уточнено, что обмен информацией с государственными органами, органами местного самоуправления и организациями, а также ведение до­кумен­тации в целях выполнения функций, возложенных на страховщика в соответствии с законодательством РФ, может осуществляться в том числе в форме электронного до­кумен­та, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Подпунк­т 10 п. 4 ст. 33

Уточнено, что право на применение пониженных ставок имеют организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие фармацевтическую деятельность и применяющие ­ЕНВД, в отношение выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323­-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Подпунк­т 14 п. 4 ст. 33

Уточнено, что индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 14 ст. 33

Установлены тарифы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377­-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

от 29.11.2014 № 378­-ФЗ

Федеральный закон от 24.07.98 № 125­-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Статья 6

Уточнено, что заявление о регистрации в качестве страхователей подается в том числе в форме электронного до­кумента, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Пункт 4 ст. 15

Уточнено, что до­кумен­ты для назначения обеспечения по страхованию подаются страхователем (застрахованным, его доверенным лицом или лицом, имеющим право на получение страховых выплат) на бумажном носителе или в форме электронных до­кументов, подписанных уполномоченными на подписание таких до­кумен­тов должностными лицами органов (организаций) тем видом электронной подписи, который установлен законодательством РФ для подписания этих до­кумен­тов

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Пункт 9 ст. 15

Уточнено, что страховщик выплачивает пособие по временной нетрудоспособности в случаях задержки страхователем указанных выплат более чем на один календарный месяц на основании заявления застрахованного лица, которое подается на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 2 ст. 17

Уточнено, что до­кумен­ты, необходимые для регистрации в качестве страхователя, могут быть представлены на бумажном носителе или в форме электронных до­кумен­тов, подписанных уполномоченными на подписание таких до­кумен­тов должностными лицами органов (организаций) тем видом электронной подписи, который установлен законодательством РФ для подписания этих до­кумен­тов

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Пункт 1 ст. 20.1

Уточнено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, не выплачиваемые, а начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско­правовых договоров, если в соответствии с гражданско­правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 1 ст. 20.2

Расширен перечень выплат при увольнении, с которых нужно будет начислять страховые взносы. Помимо компенсаций за неиспользованный отпуск в него включены:
— суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Подпунк­т 8 п. 1 ст. 20.2

Не надо начислять взносы на стоимость провоза багажа весом до 30 кг, не только когда работник уезжает в отпуск за рубеж, но и при отдыхе на территории России. Также уточнено, что при отдыхе за границей стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг) рассчитывается от мес­та отправления до пунк­та пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 1 ст. 24

Установлены следующие сроки сдачи отчетности в ФСС России:
— не позднее 20­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет сдается на бумаге);
— не позднее 25­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет представляется в форме электронного до­кумента)

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255­-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Пункт 1 ст. 2

Уточнено, что подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специа­листов)

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 2

Установлено, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии, если работодатель перечислил за них страховые взносы за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай

от 01.12.2014 № 407­-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 2.3

Уточнено, что заявления, необходимые для регистрации и снятия с регистрационного учета, можно подать в том числе в форме элект­ронного до­кумента, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 4.8

Установлены следующие сроки сдачи отчетности:
— не позднее 20­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет сдается на бумаге);
— не позднее 25­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет представляется в форме электронного до­кумента)

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Федеральный закон от 01.04.96 № 27­-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Статья 1

Уточнено, что страхователями являются родовые, семейные общины малочисленных народов не только Севера, но и Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования

от 28.06.2014 № 188­-ФЗ

Пункт 2 ст. 8

Сведения о застрахованных лицах на 25 (ранее было 50) и более работающих граждан (включая заключивших договоры гражданско-­правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляются в форме электронного до­кумента, подписанного электронной ­подписью

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ

Пункт 2 ст. 11

Сведения о застрахованных лицах представляются в следующие сроки:
— не позднее 15­го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет сдается на бумаге);
— не позднее 20­го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (если расчет передается в ПФР в форме электронного до­кумента)

от 01.12.2014 № 406­-ФЗ

Статья 17

Установлен порядок списания финансовых санкций, числящихся за отдельными страхователями, взыскание которых оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера

от 21.07.2014 № 216­-ФЗ