1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 934

Новости («Малая бухгалтерия», № 03, 2011 г.)

Допуск строителей на особо опасные объекты упростили

Выпущен новый перечень минимально необходимых требований к выдаче саморегулируемыми организациями свидетельств о допуске к работам на особо опасных и технически сложных объектах капитального строительства, оказывающим влияние на безопасность указанных объектов (постановление Правительства РФ от 24.03.2011 № 207).

Принятое постановление заменит собой просуществовавшее чуть больше года постановление Правительства РФ от 03.02.2010 № 48 «О минимально необходимых требованиях к выдаче саморегулируемыми организациями свидетельств о допуске к работам на особо опасных, технически сложных и уникальных объектах капитального строительства, оказывающим влияние на безопасность указанных объектов». Прошлогоднее постановление было подготовлено с ориентиром на атомную отрасль и поэтому содержало слишком жесткие требования, трудновыполнимые для большинства соискателей допусков, что вызывало массу критики. Наконец-то правительство услышало ее, и в новом постановлении жесткие, минимально необходимые требования для атомной отрасли сохранены, а вот для всех остальных отраслей требования смягчились.

К примеру, теперь минимально необходимыми требованиями к кадровому составу заявителя на получение свидетельства о допуске к работам по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность особо опасных и технически сложных объектов (кроме объектов использования атомной энергии), являются:

а) для юридического лица наличие в штате:

  • не менее двух (по старым требованиям — трех) работников, занимающих руководящие должности, имеющих высшее профессиональное образование соответствующего профиля и стаж работы в области строительства не менее пяти лет;
  • не менее трех (ранее — семи) работников — специалистов, имеющих высшее профессиональное образование соответствующего профиля и стаж работы в области строительства не менее трех лет (ранее — четырех лет) или среднее профессиональное образование соответствующего профиля и стаж работы в области строительства не менее пяти лет, из них не менее двух (ранее — четырех) работников, имеющих высшее профессиональное образование;
  • не менее двух (ранее — трех) работников, занимающих должности руководителей производственных структурных подразделений, имеющих высшее профессиональное образование соответствующего профиля и стаж работы в области строительства не менее трех лет (ранее — пяти лет) или среднее профессиональное образование соответствующего профиля и стаж работы в области строительства не менее пяти лет, из них не менее одного работника, имеющего высшее профессиональное образование;

б) для индивидуального предпринимателя — наличие высшего профессионального образования соответствующего профиля и стажа работы в области строительства не менее пяти лет. Требования к штату работников предпринимателя (специалистов, руководителей подразделений) примерно те же, что и для юрлица. Кроме того, у предпринимателей должны трудиться работники, прошедшие аттестацию по правилам, установленным Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, по каждой из должностей, в отношении выполняемых работ по которым осуществляется надзор этой службой и замещение которых допускается только работниками, прошедшими аттестацию, — при наличии в штатном расписании заявителя указанных должностей.

Требования к комплектации аптечек

Приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 № 169н (вступает в силу с 1 января 2012 г.) утверждены требования к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам.

Требования утверждены на основании ст. 223 Трудового кодекса, которая предполагает создание работодателями санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи. В приказе приведен конкретный перечень изделий медицинского назначения, которые должны присутствовать в аптечке. В примечании к этому перечню говорится, что изделия медицинского назначения, входящие в состав такой аптечки, не подлежат замене. По истечении их сроков годности или в случае их использования аптечку необходимо пополнить. Аптечка для оказания первой помощи работникам подлежит комплектации изделиями медицинского назначения, зарегистрированными в установленном порядке на территории Российской Федерации. Кроме того, установлено требование о том, что пиктограммы на изделиях медицинского назначения аптечки должны содержать рекомендации по их использованию.

О дополнительной диспансеризации граждан

Приказом Минздравсоцразвития России от 03.03.2011 № 163н «О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 февраля 2010 г.
№ 55н „О порядке проведения дополнительной диспансеризации работающих граждан“» установлен норматив затрат на проведение дополнительной диспансеризации одного работающего гражданина в 2011 г. — 1418 руб. В 2010 г. он составлял 1042 руб. В 2011 г. повторно дополнительной диспансеризации не подлежат граждане, в отношении которых проводилась дополнительная диспансеризация в 2008, 2009, 2010 гг. Дополнительная диспансеризация работающих граждан теперь будет проводиться только медицинскими организациями, участвующими в реализации программ государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. Ранее ее были уполномочены проводить учреждения муниципальной и государственной систем здравоохранения. Внесенные изменения связаны с принятием постановления Правительства РФ от 31.12.2010 № 1228 «О порядке предоставления из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования субсидий бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан».

Контролировать охрану атмосферного воздуха будут по инструкции

Указом Президента РФ от 23.06.2010 № 780 функции в сфере охраны окружающей среды, которые прежде осуществлялись Ростехнадзором, были переданы Росприроднадзору. В целях организации работы госинспекторов по охране природы Росприроднадзор приказом от 01.03.2011 № 112 утвердил Инструкцию по осуществлению государственного контроля за охраной атмосферного воздуха.

Инструкция рекомендована к использованию в работе госинспекторами по охране природы Росприроднадзора в ходе проверок соблюдения законодательства в области охраны атмосферного воздуха.

В соответствии с инструкцией государственный контроль за охраной атмосферного воздуха организуется и проводится Рос­природнадзором и его территориальными органами на объектах хозяйственной и иной деятельности, подлежащих федеральному государственному экологическому контролю.

Возмещение расходов на обучение физлиц

Организация, оплатившая обучение будущих работников, включает затраты на обучение в прочие расходы (п. 3 ст. 264 НК РФ). Одно из обязательных условий включения таких затрат в состав прочих расходов — заключение физическим лицом, за которого организация оплатила обучение, не позднее трех месяцев со дня окончания обучения трудового договора с организацией.

Если по истечении трех месяцев с даты окончания обучения физическое лицо не оформило трудовой договор с организацией, оплатившей обучение, расходы на обучение она включает в состав внереализационных доходов. При этом если физическое лицо, прошедшее за счет организации обучение и не заключившее с ней в трехмесячный срок трудовой договор, возмещает организации понесенные расходы на обучение, данные суммы также включаются во внереализационные доходы организации. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5722@.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 29.03.2011 № 03-03-05/29.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2011 г. лимит стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете повышен до 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Минфин России в письме от 25.03.2011 № 03-03-06/2/48 напомнил, что в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» теперь установлен аналогичный стоимостный предел. В бухгалтерском учете активы стоимостью не более 40 000 руб. при соблюдении условий, прописанных п. 4 ПБУ 6/01, отражаются в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Указанные поправки внесены приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н и вступают в силу с бухгалтерской отчетности за 2011 г. Таким образом, в 2011 г. различий между налоговым и бухгалтерским учетом в стоимости имущества, относимого в состав основных средств, не будет.

Денежные средства, остающиеся в распоряжении застройщика, НДС не облагаются

Согласно подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 17.06.2010 № 119-ФЗ с 1 октября 2010 г. от обложения НДС освобождены услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ
(за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ в договоре участия в долевом строительстве указывается цена договора. Цена договора может быть определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика.

На основании ст. 162 НК РФ полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения, в налоговую базу по НДС не включаются.

Таким образом, если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученная застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то с 1 октября 2010 г. суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, применяющего указанное освобождение, не подлежат обложению НДС.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.03.2011 № 03-07-10/06.

Об учете расходов на средства индивидуальной защиты 

Согласно ст. 212, 221 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Работодатель обязан обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами.

Работодатели вправе устанавливать с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения повышенные нормы выдачи спецодежды, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами (ч. 2 ст. 221 ТК РФ).

Если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143.

Приобрели земельный участок — получите налоговый вычет по НДФЛ

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. При этом в имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн руб., могут быть включены расходы на приобретение земельного участка и жилого дома, расположенного или построенного на данном земельном участке. Такое разъяснение содержится в письме Минфина от 15.03.2011 № 03-04-05/9-131.

В отношении услуг по международной перевозке товаров применяется нулевая ставка НДС

В соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Кроме того, применение нулевой ставки НДС предусмотрено подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ по работам (услугам), выполняемым организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, при перевозке товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного плавания или иные виды транспорта, а также подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ по работам (услугам) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, выполняемым российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

В отношении услуг по перевозке товаров между пунктами, находящимися на территории РФ, не поименованных в подп. 2.8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, применение нулевой ставки НДС не преду-
смотрено.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 15.03.2011 № 03-07-08/67.

Об учете выходных пособий при увольнении  по соглашению сторон

При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40.

Имущественный налоговый вычет можно получить до регистрации права собственности

В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при получении акта приема-передачи квартиры.

Если квартира передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2010 г., то право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2010 г. Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., начиная с 2010 г. и в последующие годы.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.03.2011 № 03-04-05/9-123.

Учет расходов за период вынужденного простоя

Для целей исчисления налога на прибыль глава 25 НК РФ не устанавливает особого порядка признания расходов для организаций, производственный процесс которых носит сезонный характер.

Расходы учитываются в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов и расходов в соответствии со ст. 272 и 273 НК РФ.

Расходы, которые возникают у организации между очередными производственными сезонами (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, признаются в порядке, предусмотренном ст. 272 НК РФ.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.03.2011 № 03-03-06/1/128.

О принятии к учету основного средства, приобретенного до изменения нарицательной стоимости  российских денежных знаков и масштаба цен

Порядок пересчета статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен утвержден приказом Минфина России от 31.10.97 № 76н «О порядке пересчета статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен».

Согласно п. 5 вышеназванного Порядка начиная с 1 января 1998 г. в бухгалтерском учете записи хозяйственных операций, в том числе расчетов за товары, отгруженные до 1 января 1998 г., оказанные до этого срока услуги и выполненные работы, а также расчетов по другим видам операций, платежи по которым не произведены, осуществляются исходя из новой нарицательной стоимости российских денежных знаков и нового масштаба цен.

При принятии к бухгалтерскому и налоговому учету основного средства, приобретенного до 1 января 1998 г., стоимость, по которой данное имущество было приобретено, должна быть уменьшена в 1000 раз.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.03.2011 № 03-03-07/4.

О порядке применения нулевой ставки по налогу на прибыль в образовательной  и (или) медицинской деятельности

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и принявшие решение о применении ставки 0% по налогу на прибыль, обязаны уведомить налоговые органы о своем решении не позднее чем за месяц до наступления нового налогового периода, то есть не позднее чем за месяц до 1 января 2012 г.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 05.03.2011 № 03-03-06/1/117.

Условия учета премий

ФНС России в письме от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 перечислила условия, при которых премии за результаты хозяйственной деятельности могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ:

наличие документов, подтверждающих отношение данных выплат к системе оплаты труда в организации. В частности, выплаты установлены в трудовых договорах или трудовые договоры содержат ссылку на соответствующий локальный нормативный акт. Размер причитающихся к получению выплат однозначно определяется из согласованных условий премирования работников;

наличие документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей оценки труда;

наличие первичных документов о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленных в соответствии с законодательством.

Если же премия не является составной частью заработной платы, а выплачивается по иным основаниям, то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Вычет НДС по товарам, оплаченным за счет бюджета

ФНС России письмом от 30.03.2011 № КЕ-4-3/5012 разрешила налоговым органам на местах использовать сложившуюся арбитражную практику при проведении проверок по вопросу принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств федерального бюджета.

По данному вопросу суды указывают, что в Налоговом кодексе РФ нет запрета на принятие к вычету НДС, если оплата поставщику была произведена за счет бюджетных субсидий (см., в частности, постановления Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 № 13419/07 и от 01.04.2008 № 12611/07).

В то же время и налоговики, и финансисты придерживаются мнения, что принятие к вычету (возмещению) сумм НДС, оплаченных за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому в случае оплаты налога за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, НДС к вычету не принимается (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83 и от 15.05.2008 № 03-07-15/77). А если НДС, оплаченный за счет бюджетных средств, был принят к вычету, он подлежит восстановлению. Видимо, устав от поражений в судах, налоговики, оставаясь при своем мнении, все же разрешили при проверках налогоплательщиков учитывать сложившуюся арбитражную практику. Таким образом, у получателей субсидий из федерального бюджета, принявших к вычету НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет этих субсидий, появилось больше шансов избежать налоговых споров.

Даны рекомендации по заполнению декларации по НДС

ФНС России в письме от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@ напомнила, что в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ были внесены изменения. В частности, установлено, что объектом по НДС не признаются операции по реализации госимущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну, выкупаемого субъектами малого предпринимательства (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Указанная норма вступила в силу с 1 апреля 2011 г. Однако Перечень кодов необлагаемых операций, утвержденный приложением № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н), не предусматривает код для данной операции. Поэтому до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации указать данные операции под кодом 1010815. Можно также отразить их по коду 1010800 (общий код для необлагаемых операций).

Проверки ПФР и ФСС: плановые и внеплановые

Минздравсоцразвития России в письме от 22.02.2011 № 19-5/10/2-1748 разъяснило, что 1 января 2011 г. Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе осуществлять выездные проверки плательщиков страховых взносов за период 2010 г. При этом согласно ч. 3 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ органы контроля за уплатой взносов выходят на выездные проверки плательщиков совместно на основании разрабатываемых ими ежегодных планов. Следовательно, плановые выездные проверки проводятся органами контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование совместно. А вот внеплановые выездные проверки могут осуществляться независимо друг от друга.

Отчетность в ПФР

Пенсионный фонд РФ проинформировал о порядке приема от работодателей формы РСВ-1 ПФР (информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 21.03.2011). Представлять форму РСВ-1 ПФР нужно одновременно со сведениями персонифицированного учета (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Последним сроком представления данных за I квартал является 16 мая 2011 г. (последний день для сдачи отчетов — 15 мая — приходится на воскресенье). Пенсионный фонд напомнил, что страхователи, у которых численность работников превышает 50 человек, должны отчитываться в электронном виде. Все формы документов, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки и изменения в правила представления страхователями РСВ-1 ПФР и сведений по персонифицированному учету в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям». Также всю необходимую информацию по сдаче отчетности можно получить в территориальных органах Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя.