Письма Минфина, опубликованные в первой половине января 2005 года

Положительные

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Если налогоплательщик, применяющий УСН, передает свои основные средства в аренду, то он не должен пересчитывать налоговую базу
(Письмо от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/65)

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ при реализации (передаче) основных средств, приобретенных после перехода на УСН, налогоплательщики в ряде случаев должны производить пересчет налоговой базы. На операции по передаче объектов основных средств в аренду указанное положение п. 3 ст. 346.16 НК РФ не распространяется

Осуществление рекламной деятельности с использованием пластиковых рекламных конструкций под ЕНВД не подпадает
(Письмо от 25.11.2004 № 03-06-05-04/55)

Главой 26.3 НК РФ предусмотрен перевод на ЕНВД деятельности по размещению рекламы путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств). Пластиковые рекламные конструкции к стационарным техническим средствам не относятся

Если арендуемое для торговли помещение не соответствует установленному главой 26.3 НК РФ понятию магазина, то исчисление ЕНВД производится с использованием показателя базовой доходности «торговое место»
(Письмо от 25.11.2004 № 03-06-05-04/54)

Магазин — это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для осуществления торговли и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями
для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Если организация арендует здание (его часть), которое не приспособлено специально для ведения торговли, то его следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети

Отрицательные

Авансы, полученные до перехода на УСН, учитываются при определении предельного объема выручки, позволяющего применять УСН
(Письмо от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/66)

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, ранее применявшие общий режим налогообло­жения с использованием метода начислений, при пере­ходе на упрощенную систему налогообложения включают в налоговую базу по единому налогу на дату перехода ранее полученные суммы авансов и предоплаты. Указанные суммы должны учитываться при определении предельного объема выручки от реализации, позво­ляющего применять упрощенную систему налогообложения, по мере выполнения договорных обязательств на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг)

Комитент, применяющий УСН с объектом налогообложения—доходы, включает в доход всю стоимость реализованных комиссионером товаров, включая сумму комиссионного вознаграждения
(Письмо от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/67)

Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комитентом комиссионеру или удерживаемое комиссионером самостоятельно из сумм, причитающихся комитенту, относится к расходам комитента (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). У организаций-комитентов, применяющих УСН с объектом налогообложения, доходы суммы комиссионного вознаграждения налоговую базу по единому налогу уменьшать не должны

Вознаграждения, выплачиваемые ревизионной комиссии, не включаются в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли
(Письмо от 23.11.2004 № 03-03-01-04/1/135)

Налогооблагаемую прибыль уменьшают выплаты по гржданско-правовым или трудовым договорам. Отношения между организацией и ревизорами не относятся ни к разряду гражданско-правовых, ни к разряду трудовых.

Нейтральные

При одновременном применении УСН и ЕНВД ограничения на применение УСН рассчитываются исходя из всех осуществляемых видов деятельности
(Письмо от 27.12.2004 № 03-03-02-02/19)

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ ограничения по размеру дохода налогоплательщика или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также ограничения по средней численности работников за налоговый (отчетный) период, установленные главой 26.2 НК РФ, применяются к налогоплательщикам исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности по совокупности показателей, относящихся к УСН и ЕНВД. Указанная норма применяется как при определении права организации (предпринимателя) на применение УСН, так и в случае утраты такого права и необходимо­сти перехода организации (предпринимателя) на общий режим налогообложения

Для учета доходов физических лиц за 2004 г. применяется форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденная Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583
(Письмо от 16.12.2004 № 03-05-01-02/3)

Минфин России не находит оснований для внесения изменений в форму № 1 -НДФЛ в связи с тем, что в течение 2004 г. нормативная база по НДФЛ существенно не менялась

Услуги солярия, оказываемые парикмахерской, под ЕНВД не подпадают
(Письмо от 02.12.2004 № 03-06-05-04/65)

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает деятельность по оказанию бытовых услуг. Услугу по искусственному загару можно отнести к бытовым услугам только в том случае, если ее предоставляют бани и душевые

Стоимость основных средств до 10 000 руб. при исчислении налога на прибыль учитывается в составе косвенных расходов
(Письмо от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/121)

К прямым расходам относятся суммы амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, а также материальные расходы, перечисленные в подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ (ст. 318 НК РФ). Основные средства стоимостью до 10 000 руб. не являются амортизируемым имуществом. Затраты на приобретение таких основных средств учитываются при налогообложении прибыли в составе материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Поэтому затраты на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включаются в состав косвенных расходов и уменьшают доходы от реализации данного отчетного (налогового) периода