Минфин России разъяснил следующее. Если процентная ставка по вкладу на дату заключения договора вклада не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, и размер процентов по вкладу не меняется в течение всего периода действия договора вклада, то процентного дохода по такому вкладу, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
При снижении ставки рефинансирования Банка России по такому вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-04-05/6-275).