1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 1821

<Об определении остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН>

Федеральная налоговая служба письмо от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения остаточной стоимости основного средства на момент перехода с УСН с объектом налогообложения «доходы» на общий режим налогообложения, в случае если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос об определении остаточной стоимости основных средств при переходе с упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) организации, применяющей объект налогообложения в виде доходов, на общий режим налогообложения и сообщает следующее.

Правила определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с УСН на общий режим налогообложения установлены п. 3 ст. 346.25 Кодекса.

Так, согласно п. 3 ст. 346.25 Кодекса если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса.

При этом следует отметить, что организации, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы понесенных ими в период применения УСН расходов при исчислении налоговой базы не учитывают.

Следовательно, если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется.

Аналогичная позиция содержится в разъяснениях Минфина России от 19.01.2012 № 03-03-06//20, от 29.12.2008 № 03-11-04/2/205, от 13.11.2007 № 03-11-02/266 (доведено Письмом ФНС России от 28.11.2007 № СК-6-02/912@), от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36 и т.д.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д. Егоров