Дмитрий Бочков, г. Новосибирск
Нет, ваша организация не должна исчислять НДФЛ со стоимости питания работников подрядчика и сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог. Объясним, почему.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, от которой или в результате отношений с которой такие доходы были получены, признается налоговым агентом, а значит, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если налог удержать не получилось, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако в вашем случае речь идет исключительно об отношениях между двумя юридическими лицами — заказчиком и подрядчиком, а не между работниками подрядчика и заказчиком. Обеды предоставляются в рамках договора подряда, а значит, можно говорить о том, что стоимость услуг кафе уже заложена в цену контракта. Заказчик источником дохода для работников подрядчика не является, следовательно, обязанности по выполнению функций налогового агента у него не возникает. Такой подход подтверждается и судебной практикой (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2008 № Ф08-4549/2008).