Приказом ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, зарегистрированным Минюстом России 28.09.2026, внесены изменения в форму, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Обновленная форма декларации будет применяться, начиная с отчетности за первый отчетный период 2027 г. Разберем подробнее, кого из налогоплательщиков коснутся произошедшие изменения.
Приказ вносит изменения в три ключевых приложения к действующему приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@: форму декларации, порядок ее заполнения и формат электронного представления. По сути, их можно разделить на две группы:
-
первая — технические, связанные с идентификацией страниц и электронным форматом декларации;
-
вторая — содержательные, затрагивающие состав показателей декларации и правила их отражения.
Технические изменения коснулись замены нескольких десятков штрих-кодов на страницах декларации и обновления электронного формата декларации. Они, скорее, важны для разработчиков ПО и операторов ЭДО. Для налогоплательщиков важны содержательные изменения, затрагивающие состав показателей декларации и порядок их заполнения. Давайте их и рассмотрим.
Изменения в Лист 01 (титульный лист)
В новой редакции изложена первая страница Декларации по налогу на прибыль (со штрих-кодом «00219013»). Из таблицы кодов места представления декларации исключены коды 220 и 223 (по месту нахождения обособленного подразделения российской организации и по месту нахождения организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению соответственно). Это связано с отменой с 1 января 2027 г. обязанности представлять декларации по месту нахождения обособленных подразделений, установленной Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Для организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, уточнено, что на титульном листе в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 213, при этом данные КПП не используются при заполнении приложений № 5 к Листу 02 и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Цифровая валюта: детализация учета и новые строки
Ключевые изменения коснулись Листа 05.1 «Операции с цифровой валютой». В новой редакции изложена страница со штрих-кодом 00219280, содержащая расчет налоговой базы по операциям с цифровыми активами. Предусмотрена отдельная строка 215 для внереализационных доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе (для отражения доходов участников договора инвестиционного товарищества).
Расширен и блок расходов: теперь в Листе 05.1 отражаются внереализационные расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе (для отражения расходов участников договора инвестиционного товарищества).
Принципиальное уточнение внесено в п. 268(2) порядка заполнения декларации: в Листе 05.1 не должны отражаться доходы и расходы по операциям с цифровой валютой, которые учитываются при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 282.3 НК РФ.
Кроме того, в п. 268(10) уточнен порядок отражения совокупной суммы внереализационных доходов: в нее включаются доходы от майнинга (строка 205), безвозмездно полученной цифровой валюты (строка 210) и доходы участника инвестиционного товарищества (строка 215). А в пункте 268(11) слова «305, 310, 315, 320, 325 и 330» заменены словами «305, 310, 315, 320, 325, 330 и 340», то есть в формулу расчета итогового показателя расходов добавлена новая строка 340, в которой отражаются внереализационные расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе. Без этого дополнения 340 строка осталась бы вне расчета и не влияла бы на налоговую базу. Порядок дополнен пунктом 268(17-1), согласно которому в строке 340 отражаются внереализационные расходы участника договора инвестиционного товарищества в виде части убытка, полученного по операциям, указанным в подп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ.
Отдельно стоит отметить изменения в п. 30 и п. 87 порядка заполнения декларации. В пункте 30 слова «Листы 03, 04 или 05» заменены словами «Листы 03, 04, 05, 05.1». В пункте 87 уточнено, что в строках 010, 030, 050 Листа 2 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05, 05.1 и 06, за исключением показателя строки 241 Листа 06. Таким образом, Лист 05.1 окончательно включен в перечень листов, по которым финансовые результаты учитываются в особом порядке.
Наконец, ряд положений порядка заполнения признан утратившим силу. В частности, утратили силу пункты 12, 28, 29 (они детально описывали, как и куда организации должны были сдавать декларации по своим обособленным подразделениям), а также абз. 4—10 п. 89 (описывали доходы, которые исключаются из прибыли, отраженной в строке 060 Листа 02). Это связано с ревизией устаревших и дублирующих норм.
Реорганизация и обособленные подразделения: уточнение процедур
Также изменения внесены в п. 10 порядка заполнения декларации, регулирующий ее заполнение организацией-правопреемником. Уточнено, что при представлении декларации за реорганизованную организацию в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 215 (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком), а в верхней части титульного листа — ИНН и КПП правопреемника. В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражаются данные, присвоенные организации до реорганизации.
Изменения затронули и порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения. Согласно новой редакции п. 11, приложение № 5 к Листу 02 по закрытому подразделению включается в состав декларации за отчетный период, в котором была прекращена его деятельность, а также за последующие отчетные периоды и за налоговый период, в котором произошло закрытие. Это означает, что отчетность по закрытому подразделению консолидируется в декларации головной организации. Приложение № 5 по такому подразделению включается в состав декларации головной организации вплоть до конца календарного года, в котором произошло закрытие.
Кроме того, из кодов форм реорганизации исключен код 9, который ранее обозначал изменение полномочий или закрытие обособленного подразделения. Вместо него введен код 8, обозначающий прекращение деятельности отделения иностранной организации.
Уточнен также порядок заполнения Раздела 1 декларации. В подразделах 1.1 и 1.2 суммы платежей в бюджет субъекта РФ указываются раздельно по организации без входящих в нее обособленных подразделений, а также по каждому обособленному подразделению либо по каждой группе обособленных подразделений, по которой налог уплачивается через ответственное подразделение. Если у организации несколько обособленных подразделений (или групп) находятся на территории одного субъекта РФ, суммирование показателей в одном подразделе не производится. Суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, отражаются только в подразделах 1.1 и 1.2, составленных по организации без входящих в нее обособленных подразделений.
Коды доходов и расходов: отраслевая настройка
Еще одно направление поправок связано с расширением системы кодов доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков. Напомним, добавление нового кода означает, что соответствующая операция должна отражаться в отчетности отдельно, а не с общим или ранее использовавшимся кодом.
Итак, в таблицу кодов введены:
-
код 564 для доходов судовладельцев, полученных от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
-
код 568 для доходов в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением сумм возмещения убытков, ранее учтенных при налогообложении.
Для организаций, использующих производные финансовые инструменты в целях хеджирования, предусмотрены код 634 для доходов и код 653 для расходов по операциям хеджирования с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. Коды предусмотрены для налогоплательщиков, не указанных в п. 26 ст. 280 НК РФ.
Изменена редакция кода 610, который теперь описывает доходы общероссийских спортивных федераций и профессиональных спортивных лиг от целевых отчислений, удержанных с организаторов азартных игр. Добавлены коды для расходов организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах: код 643 для сумм выплачиваемых выигрышей и код 644 для целевых отчислений (расходы организаторов азартных игр). Кроме того, введен код 659 для безвозмездно полученных доходов в виде имущества (кроме денежных средств), работ и услуг для использования в ходе СВО воинскими частями и организациями Вооруженных Сил РФ, Росгвардии и органов ФСБ.
Одновременно из перечня исключены коды 960 и 961. Эти коды были введены в период пандемии COVID-19 и предусматривали отражение расходов, связанных с предупреждением и предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции, а также расходов на приобретение медицинских изделий для ее диагностики и лечения.
Изменения для отдельных категорий
Приказом уточнен порядок заполнения декларации для организаций, исчисляющих налог на прибыль в соответствии со ст. 288.5 НК РФ (участники международных групп компаний). В реквизите «Номер документа» Листа 02 в первом знакоместе указывается «0», после знака «/» — «МГК». Лист 02 включается в состав декларации в одном экземпляре и заполняется с учетом особенностей, установленных подп. 85.5 порядка заполнения декларации.
Для организаций, применяющих налоговую ставку, установленную п. 1.17-2 ст. 284 НК РФ (деятельность по полиэфирному производству), вводится дополнительный Лист 02, который заполняется с учетом особенностей, установленных подп. 85.6. В реквизите «Номер документа» в первом знакоместе указывается «0», после знака «/» — «1172». Приложение № 5 к указанному Листу 02 в состав декларации не включается.