Расширены основания для применения инвестиционного налогового вычета
С 1 января 2026 г. инвестиционный налоговый вычет будет предоставляться в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта. Соответствующее дополнение внесено в подп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ.
Федеральный закон от 15.12.2025 № 460-ФЗ. Вступит в силу с 1 января 2026 г.
Самозанятые смогут получать оплачиваемый больничный
С 1 января 2026 г. по 31 декабря 2028 г. будет проводиться эксперимент по добровольному вступлению самозанятых в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Для участия самозанятый должен подать заявление в территориальный орган СФР. Сделать это можно до 30 сентября 2027 г. включительно. Со следующего за подачей заявления месяца самозанятый должен ежемесячно уплачивать страховые взносы. Их размер зависит от выбранной страховой суммы (35 000 руб. или 50 000 руб.). Тариф взносов — 3,84% страховой суммы. По истечении шести месяцев уплаты взносов самозанятый получает право на пособие по временной нетрудоспособности. Его размер будет определяться исходя из стажа и периода уплаты взносов.
Федеральный закон от 15.12.2025 № 456-ФЗ. Вступит в силу с 1 января 2026 г.
Установлены квоты иностранных работников на 2026 г.
Квоты установлены для отдельных отраслей, как общие по стране, так и для отдельных территорий. По большинству видов экономической деятельности допустимая доля иностранных работников снижена. Например, в строительстве доля иностранных работников уменьшилась с 80 до 50%, а в выращивании овощей — с 50 до 40%. В сфере пассажирского и грузового транспорта квота осталась прежней — 24%. А вот для розничной торговли алкоголем и табаком установлена квота 0%. При этом для отдельных регионов, например, Москвы, для розничной торговли алкоголем и табаком сохранена старая квота 15%. В сфере деятельности по предоставлению продуктов питания и напитков размер квоты составит 50%.
Постановление Правительства РФ от 05.12.2025 № 1995. Вступает в силу 20 декабря 2025 г.
Планируется увеличение штрафных санкций за неприменение ККТ
Правительство РФ 12 декабря 2025 г. внесло в Госдуму законопроект № 1096244-8 с поправками в КоАП РФ. В частности, им предусмотрено увеличение штрафа за неприменение ККТ для должностных лиц с 10 000 до 30 000 руб., а для юридических лиц — с 30 000 до 150 000 руб. Устанавливаются новые штрафы: за повторное нарушение, когда сумма расчетов без ККТ составила в совокупности менее 1 млн руб., должностных лиц будут наказывать штрафом в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 60 000 руб., а юридических лиц — в размере от 3/4 до 1 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 300 000 руб. А если лицо ранее более двух раз наказывалось за неприменение ККТ, штраф для должностных лиц составит от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 150 000 руб., а для юридических лиц — от 3/4 до 1 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 750 000 руб.
Проект Федерального закона № 1096244-8
Налоговики обновили формы, применяемые при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
Утверждены новые редакции следующих форм:
— акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами утратила силу.
Приказ ФНС России от 25.07.2025 № ЕД-7-13/661@. Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2025 № 84530. Вступит в силу 11 января 2026 г.
Обновлены формы заявлений о возврате и зачете налогов
В заявлении о возврате положительного сальдо ЕНС появилось новое поле для указания номера платежной карты. Оно заполняется при наличии такой карты, относящейся к национальной системе платежных карт. Еще одно новое поле — номер записи в ЕРН в разделе «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем».
В заявлении о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, также появилось поле «Номер платежной карты». Кроме того, в нем теперь нет кода вида платежа «Штраф».
В заявлении о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента добавлены поля для указания КПП.
Приказ ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@. Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2025 № 84587. Вступит в силу 15 января 2026 г.
Подготовлены изменения в форму расчета по страховым взносам
На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФНС России, вносящего изменения в форму РСВ. Так, в Приложение 3.1 к разделу 1 формы РСВ хотят добавить расчет соответствия условиям применения льготных тарифов субъектами малого и среднего бизнеса, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Для таких плательщиков вводится новый код «32» в Приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.
Изменят коды категорий застрахованного лица в Приложении 7 к порядку заполнения РСВ. Например, вместо кода «МС» появится код «ПВ» для физических лиц, с выплат которым взносы исчисляют субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Проект приказа ФНС России (ID проекта: 163011). Сам приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования
Уточнено одно из условий признания актива оборотным в бухгалтерском балансе
Внесены изменения в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Согласно им актив представляется в бухгалтерском балансе как оборотный, если он предназначен для использования (потребления) или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более двенадцати месяцев (в частности, запасы) (новая редакция п. 14 ФСБУ 4/2023). В старой редакции этой нормы было указано, что актив является оборотным, если он предназначен для использования (потребления) или продажи в течение периода менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (в частности, запасы).
Помимо этого, в ФСБУ 4/2023 внесен ряд редакционных уточнений. В частности, показатель «Итого капитал» теперь называется «Итого капитал / Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)», а показатель «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)» заменили на «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)».
Изменения применяются с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 г.
Приказ Минфина России от 07.11.2025 № 159н. Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2025 № 84452. Вступил в силу 16 декабря 2025 г.