Работодателю нужно помнить, что заключение договоров с самозанятыми в целях подмены трудовых отношений несет серьезные риски для него. Признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) указаны в письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674. Что следует учитывать организациям и индивидуальным предпринимателям при взаимодействии с самозанятыми, разберем в данной статье.
Рекомендации от ФНС
- Необходимо проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого.
ФНС разъясняет, что информацию о постановке на учет физического лица в качестве плательщика НПД можно получить на официальном сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».
- Следует проверить, не был ли самозанятый штатным сотрудником вашей организации.
Индивидуальным предпринимателям и организациям запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками, пока не пройдет два года с момента увольнения. Такое требование установлено в ч. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее — Закон № 422‑ФЗ).
- Нужно привлекать самозанятых для выполнения отдельных работ.
Организации или индивидуальному предпринимателю следует вести работу с самозанятыми более конкретно. Заказчик ставит задачу, сроки и оплачивает результат. Заказчик не может обязать исполнителя делать то, что не предусмотрено гражданско-правовым договором (далее — договором ГПХ).
- Необходимо правильно составить договор с самозанятым.
Для сотрудничества с самозанятыми нужно заключить стандартный договор ГПХ. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после чего заказчик оплачивает работу.
- Следует указать в договоре обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
Это позволит перенести ответственность за неожиданную утрату исполнителем статуса самозанятого.
- Нужно правильно оформлять платежи по договору и требовать чек от самозанятого.
ФНС напомнила, что чек — обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона № 422‑ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022).
- Также следует контролировать состояние чеков.
В мобильном приложении «Мой налог» есть функция аннулирования чеков. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией и аннулируют чеки для уклонения от уплаты налогов. Компании могут проверять актуальный статус чека по ID.
- Необходимо наладить удаленное сотрудничество, если это возможно.
Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются чужими ПК, работают в офисе и т.д.), то у налогового органа возникнут вопросы.
Выводы
Итак, для выявления риска переквалификации отношений в трудовые, с учетом судебной практики, организациям и индивидуальным предпринимателям следует проанализировать условия заключенных с физическими лицами договоров ГПХ.
Следует отметить, что претензии к работодателям могут предъявить не только налоговые органы и Государственная инспекция труда, но и сами физические лица, которые могут быть заинтересованы в том, чтобы договор был признан трудовым.
В этом случае с работодателя будут взысканы денежные средства в счет оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также в качестве страховых взносов для обеспечения пенсионных прав работника.
ФНС призывает руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей исключить подмену фактических трудовых отношений и заключать гражданско-правовые договоры только с реальными плательщиками НПД.