Родитель не может получить социальный вычет по НДФЛ на обучение ребенка, если квитанции об оплате оформлены на имя ребенка. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 31.10.2017 № 03-04-05/71413. Однако у Конституционного суда и налоговиков иное мнение на этот счет.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется родителям, которые оплачивают учебу своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. Размер вычета определяется фактически понесенными расходами, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Это предусмотрено подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Право на вычет появляется при выполнение следующих условий:
-
родители имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (это, в частности, зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д.);
-
у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения;
-
имеются документы, удостоверяющие фактически понесенные расходы на обучение.
В рассматриваемом письме Минфин России разъяснил, что для получения вычета родитель должен представить:
-
договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
-
копию лицензии образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
-
платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.
При этом финансисты отметили, что если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального вычета на обучение ребенка не имеется. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 11.12.2015 № 03-04-05/72843, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702. А в письме финансового ведомства от 24.08.2015 № 03-04-05/48662 сказано, что если квитанции об оплате оформлены на родителя, то он имеет право на вычет вне зависимости от того, что договор с учебным заведением заключен с ребенком. Таким образом, по мнению финансистов, именно квитанция об оплате определяет, может родитель получить вычет по расходам на обучение ребенка или нет.
Однако Конституционный суд считает иначе. В Определении от 23.09.2010 № 1251-О-О он указал, что положения подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не исключают того, что квитанция об оплате обучения, оформленная на имя ребенка, может служить доказательством расходов родителя на обучение ребенка.
Такая же позиция содержится в п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@. В нем говорится, что если квитанция оформлена на имя ребенка, родитель может получить вычет. Для этого договор с учебным заведением на обучение ребенка должен быть заключен родителем. А в заявлении на вычет нужно указать, что ребенок оплатил свое обучение за счет средств родителя и по его поручению.