1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

В новый год с новыми поправками

По традиции первый номер «Бухгалтерского приложения» мы посвящаем изменениям Налогового кодекса, которые действуют с начала этого года. Как и прежде, новшеств много. Мы отобрали самые значимые поправки и для удобства собрали их в таблицу.

Норма, в которую

внесены

изменения

Суть изменений

Федеральный закон,

внесший изменения

Первая часть НК РФ

Статья 7

Значительные изменения внесены в норму, регулирующую порядок применения международных договоров по вопросам налогообложения

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 8

Расширено понятие сбора для целей налогообложения. Под ним теперь понимается и обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого обус­ловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 11

Введены новые понятия, такие как иностранная структура без образования юридического лица, иностранные финансовые посредники, публичные компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 12

Установлено понятие местного сбора, а также порядок его введения в действие на территориях субъектов РФ

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 15

В перечень местных налогов и сборов добавлен торговый сбор

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Статья 19

Иностранные структуры без образования юридического лица в случаях, предусмотренных НК РФ, признаны налогоплательщиками

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 2 ст. 23

Уточнено, что налогоплательщики обязаны сообщать налоговым органам о своем учас­тии только в российских организациях. Данная норма дополнена условием: поставить в известность налоговиков нужно, если доля прямого участия превышает 10%

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2.1 ст. 23

Для налогоплательщиков — физических лиц введена обязанность сообщать налоговым органам о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, если граждане не получили налоговые уведомления и налог не был уплачен

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 3.1 ст. 23

Введена обязанность для налогоплательщиков сообщать налоговым органам о своем участии в иностранных организациях (в случае если доля такого участия превышает 10%); об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения); о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 3.2 ст. 23

Введена обязанность для иностранные компаний и иностранных структур без образования юридического лица, у которых имеются объекты, облагаемые налогом на имущество, сообщать в налоговый орган сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 5.1 ст. 23

Лица, сдающие налоговую отчетность в электронном виде, должны обеспечить получение до­кумен­тов от налоговых органов в электронной форме. Кроме того, необходимо сообщить в налоговые органы о приеме таких до­кумен­тов через оператора электронного до­кумен­тооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Подпунк­т 14 п. 6 ст. 25.2

Установлено, что не могут быть участниками консолидированной группы налогоплательщиков организации, являющиеся участниками свободной экономической зоны

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Статьи 25.13—25.15

Введена новая глава 3.4. «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 31

Налоговые органы направляют до­кументы по почте налогоплательщику — иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории РФ, по адресу, который содержится в ­ЕГРН

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 2 ст. 45

В случае неуплаты налога взыскание недоимки налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает 5 млн руб.

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 3.1 ст. 46

Введен порядок взыскания недоимки по налогам, не превышающей 5 млн руб., при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, исполь­зуемых для переводов электронных денежных средств)

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 46

Положения о взыскании недоимки по налогам за счет иного имущества организации или ИП применяются при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляю­щего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством РФ, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 52

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 56

Уточнено, что льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются в том числе законами г. Севастополя

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 75

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. Исключением является случай, когда мотивированное мнение налогового органа основано на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом)

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 3 ст. 76

Установлено, что решение о приостановлении операций организации по ее счетам в банке и переводов ее электронных денежных средств в случае непредставления декларации может приниматься в течение трех лет со дня истечения десяти дней после окончания срока сдачи декларации

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Подпунк­т. 2 п. 3 ст. 76

Налоговый орган может принять решение о приостановлении операций организации по ее счетам в банке и переводов ее электронных денежных средств, если компания не передаст налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении до­кумен­тов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган. Срок для принятия такого решения — десять дней со дня истечения срока, установленного для передачи организацией квитанции о приеме до­кумен­тов, направленных налоговым органом

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 3.1 ст. 76

Установлен порядок отмены решения налогового органа о приостановлении операций организации по ее счетам в банке и переводов ее электронных денежных средств

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 11 ст. 76

Уточнено, что правила о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств, установленные ст. 76 НК РФ, применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 83

Откорректированы правила постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 83

Изменен порядок определения местонахождения для водных и воздушных транспортных средств

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 5.2 ст. 83

Определен порядок постановки на учет организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества предшественника

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 84

Если физическое лицо изменило место жительства, то постановка на учет в налоговом органе по новому месту жительства производится на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по мес­ту их жительства

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 84

Определен порядок снятия с налогового учета в случаях прекращения иностранной организацией деятельности через аккредитованные филиал или представительство

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 12 ст. 84

Определены правила постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, или иностранной организации, признанной налоговым резидентом РФ по результатам проведения мероприятий налогового контроля

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 85

Исключена обязанность органов, осуществляющих миграционный учет, сообщать в налоговые органы о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента.

Введена обязанность для органов опеки и попечительства сообщать в налоговые органы о фактах установления и прекращения опеки и попечительства, а органы, осуществ­ляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, должны будут информировать налоговиков о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства. Аналогичные сведения обязаны будут представлять в налоговые органы и дипломатические представительства и консульские учреждения РФ

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 9.1 ст. 85

Исключена обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет, ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 9.3 ст. 85

Органы, осуществляющие в Республике Крым и городе Севастополе полномочия в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, землеустройства, государственного мониторинга земель, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственного кадастрового учета, в срок до 1 марта 2015 г. обязаны сообщить в налоговые органы Республики Крым и города Севастополя имеющиеся у них сведения об объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках) и их правообладателях по состоянию на 1 января 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 88

Камеральная проверка декларации не проводится, если за соответствующий отчетный (налоговый) период осуществлялся налоговый мониторинг. Из этого правила установлены исключения

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 88

Для налогоплательщиков — контролирующих лиц, не представивших в установленный срок налоговую декларацию, установлено следующее правило: налоговые органы вправе провести камеральную проверку на основе имеющихся у них до­кумен­тов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 8.1 ст. 88

Введено основание для истребования у налогоплательщиков в ходе камеральной проверки декларации по НДС счетов­фактур и иных до­кумен­тов

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 5.1 ст. 89

Налоговые органы не вправе проводить выездные проверки за период, за который осуществляется налоговый мониторинг. Из этого правила предусмотрены исключения

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 91

Введены новые основания для получения налоговыми органами права доступа на территорию и в помещения налогоплательщика

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 92

Налоговые органы получили право на осмотр территорий и помещений налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 93

Налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщиков до­кумен­ты, ранее представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового ­мониторинга

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 100

Налоговые органы направляют акт по проверке иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в ­ЕГРН. Датой вручения этого акта считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного письма

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 8 п. 1 ст. 102

Расширен перечень сведений, которые не составляют налоговую тайную

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­ты 3.1—3.3 ст. 105.2

Введен для ряда случаев владения ценными бумагами порядок определения доли учас­тия одной организации в другой организации

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 2 ст. 105.14

Уточнено одно из условий, когда сделка между взаимозависимыми лицами,
местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 6 ст. 105.16

Уточнено, что налоговый орган должен сообщить о выявленном в ходе налогового мониторинга факте совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 105.17

Уточнено, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего налоговый мониторинг налогоплательщика

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 105. 17

Уточнено, что проведение проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении сделки, совершенной в налоговом периоде, не препятствует проведению налогового мониторинга за этот же налоговый период

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Статьи 105.26—105.31

Введен новый раздел V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга»

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 1 ст. 111

Уточнено, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе и выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. Однако данное положение не применяется, если мотивированное мнение налогового органа основано на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком

от 04.11.2014 № 348­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 122

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) наступает, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных в том числе ст. 129.5 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 126

Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы до­кумен­тов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах наступает, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, пре­дусмотренных в том числе ст. 129.6 и п. 1.1 ст. 126 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 126

Введена ответственность налогоплательщика — контролирующего лица за непредставление налоговому органу до­кумен­тов, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а также за иное уклонение от представления таких до­кумен­тов либо представление до­кумен­тов с заведомо недостоверными сведениями

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2.1 ст. 129.1

Введена ответственность для иностранных компаний за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 129.5

Введена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной ­компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 129.6

Введена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ

Пунк­т 6 ст. 145

Из списка до­кумен­тов, подтверждающих право на освобождение от НДС, исключена копия журнала полученных и выставленных счетов­фактур

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 145

Уточнено, в каком налоговом периоде нужно восстановить НДС при получении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу в соответствии со ст. 145 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 15 п. 2 ст. 146

В список операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, включены операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 4.4 п. 1 ст. 148

Установлено, в каких случаях местом оказания услуг по перевозке товаров воздушными судами признается территория РФ

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 1 ст. 148

Уточнено, в каких случаях местом оказания услуг признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 161

Уточнено, что под действие данного пунк­та не подпадает реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 4.1 ст. 161

Утратил силу порядок определения налоговой базы при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Статья 162.2

Установлены особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Подпунк­т 2.10 п. 1 ст. 164

Установлено, в каком случае в отношении услуг по перевозке товаров воздушными судами применяется налоговая ставка 0%

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 1 ст. 165

Уточнен перечень до­кументов, представляемых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­ты 3.9 и 9 ст. 165

Определено, какие до­кумен­ты представляются в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации услуг по перевозке товаров воздушными судами, предусмотренных подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ, и установлен срок представления этих до­кументов

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 9 ст. 167

Установлено, что в отношении услуг по перевозке товаров воздушными судами, предусмотренных подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет до­кумен­тов, предусмотренных ст. 165 НК РФ

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 169

Исключена обязанность по ведению налогоплательщиками журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 3 ст. 169

Установлено, в каком случае не составляются счета­-фактуры

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 3.1 ст. 169

Установлены особенности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-­фактур для комиссионеров (агентов), реализующих (приобретающих) товары (работы, услуги) от своего имени, для лиц, действующих на основании договоров транспортной экспедиции, или выполняющих функции застройщика

от 21.07.2014 № 238­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 3 ст. 170

Установлено, что суммы НДС, принятые к вычету, при переходе на ПСН подлежат восстановлению

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 3 ст. 170

Утратило силу положение, согласно которому нужно было восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), которые начали использоваться в операциях, облагаемых по нулевой ставке

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 6 ст. 171

Установлено, что суммы НДС, принятые к вычету в отношении приобретенных или построенных основных средств, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных ст. 171.1

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 171

Утратило силу положение, согласно которому суммы НДС по нормируемым для целей налогообложения прибыли расходам подлежали вычету в размере, пропорциональном этим нормам

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Статья 171.1

Определен порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 172

Установлено, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть заявлен к вычету в течение трех лет после их принятия на учет. Кроме того, определены правила принятия к вычету НДС по счету-­фактуре, полученному после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до срока сдачи декларации за этот период

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­ты 1 и 4 ст. 174

Увеличен на пять дней срок уплаты налога

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 174

Увеличен на пять дней срок представления налоговой декларации. Установлено, в каком случае декларация, сданная на бумажном носителе, считается непредставленной

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ,
от 24.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 5.1 ст. 174

Введена обязанность по включению в налоговую декларацию сведений из книги покупок и книги продаж

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ (ред. 21.07.2014)

Пунк­т 5.2 ст. 174

Введена обязанность по представлению в налоговый орган в электронной форме журнала учета полученных и выставленных счетов­-фактур для неплательщиков НДС, являющихся комиссионерами (агентами), выполняющих функции застройщика, осуществляющих деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, в случае выставления (получения) ими при осуществлении такой деятельности счетов-­фактур

от 28.06.2013 № 134­-ФЗ (ред. 21.07.2014)

Подпунк­т 3 п. 2, п. 4.1. ст. 176.1

В список лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС, добавлены налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-­экономического развития, предоставившие договор поручительства управляющей компании, предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке. Установлены требования к такому договору.

от 29.11.2014 № 380­-ФЗ

Глава 22 «Акцизы» НК РФ

Пунк­т 1 ст. 179.3

Уточнено понятие продукции нефтехимии, применяемое для целей главы 22 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 179.3

Установлено, с какого дня начинается действие свидетельства о регистрации лица, ­совершающего операции с прямогонным бензином

Статья 179.4

Определен порядок выдачи и аннулирования свидетельства о регистрации лица, ­совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

Подпунк­т 10 п. 1 ст. 181

Уточнено понятие прямогонного бензина

Подпунк­т 12 п. 1 ст. 181

Бензол, параксилол, ортоксилол внесены в список подакцизных товаров, определены их понятия

Подпунк­т 13 п. 1 ст. 181

Авиационный керосин внесен в список подакцизных товаров, определено его понятие

Подпунк­т 14 п. 1 ст. 181

В список подакцизных товаров внесен природный газ (в случаях, предусмотренных ­международными договорами РФ)

Подпунк­ты
23—28 п. 1 ст. 182

Расширен перечень операций, признаваемых объектом налогообложения

Подпунк­ты 17 и 18 п.1 ст. 183

Установлено, какие операции с авиационным керосином и бензолом, параксилолом и ортоксилолом не подлежат налогообложению

Пунк­т 8 ст. 187

Уточнено, по каким объектам налогообложения налоговая база определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении

Пунк­ты 9 и 10 ст. 187

Установлено, как определяется налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подп. 25—28 п. 1 ст. 182 НК РФ

Пунк­т 1 ст. 193

Уточнены ставки, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров

Пунк­т 5 ст. 193

Установлено, по какой ставке осуществляется налогообложение природного газа

Пунк­т 2 ст. 194

Уточнено, в каких случаях сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Пунк­т 2 ст. 195

Определена дата реализации (передачи) или получения подакцизных товаров по операциям, указанным в подп. 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ

Пунк­т 1 ст. 198

Установлено, что при операциях по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами РФ, сумма акциза не предъявляется к оплате покупателю

Пунк­т 4 ст. 199

Определен порядок учета суммы акциза при совершении операций, указанных в подп. 21, 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ

Пунк­ты 15 и 20 ст. 200

Установлено, что суммы акциза, начисленные при совершении операций, перечисленных в подп. 21, 23, 24, 25—27 п. 1 ст. 182 НК РФ, подлежат вычету с учетом коэффициента. Определен размер таких коэффициентов

Пунк­т 21 ст. 200

Определены коэффициенты, с учетом которых принимаются к вычету акцизы, начисленные при получении авиационного керосина

Пунк­т 15 ст. 201

Уточнен список до­кументов, представление которых в налоговый орган дает право на применение налоговых вычетов, указанных в п. 15 ст. 200 НК РФ

Пунк­ты 20 и 21 ст. 201

Определен список до­кументов, представление которых в налоговый орган дает право на применение налоговых вычетов, указанных в п. 20 и 21 ст. 200 НК РФ

Статья 203.1

Установлен порядок возмещения акциза лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта

Пунк­т 3.1 ст. 204

Установлено, в какой срок производится уплата акциза по бензолу, параксилолу, орто­ксилолу, авиационному керосину

Пунк­т 5 ст. 204

Установлен срок представления налоговой декларации лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) сертификат (свидетельство) эксплуатанта

Статья 205.1

Определены особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ

Статья 206.1

Установлены особенности исчисления и уплаты акциза лицами, сведения о которых ­внесены в ­ЕГРЮЛ

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ

Пунк­т 2.1 ст. 207

В 2015 г. налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 3 ст. 208

К доходам от источников за пределами РФ отнесены выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Подпунк­т 8.1 п. 3 ст. 208

К доходам от источников за пределами РФ отнесены суммы прибыли контролируемой иностранной компании, полученные физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 210

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка ­НДФЛ 13%, с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 210

В отношении доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ, не применяются

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании при определении налоговой базы не подлежат уменьшению на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 1 ст. 213

Установлен порядок определения налоговой базы в случае расторжения договора ­доб­ровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон)

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 214

Сумма дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, рассчитывается по ставке 13%, а не 9%, как было ранее

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 6.1 ст. 214.1

Введены понятия депозитарной расписки и представляемых ценных бумаг. Кроме ­того, установлено, что в целях главы 23 НК РФ не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг:

1) погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг;

2) передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 12 ст. 214.1

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.96 № 39­-ФЗ «О рынке ценных бумаг», определяется отдельно от финансового результата по иным операциям

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 13 ст. 214.1

Установлены правила определения расходов при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок, а также при реализации или ином выбытии депозитарных расписок, полученных в результате их размещения

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 14 ст. 214.1

Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно с учетом положений ст. 214.1 НК РФ

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 20 ст. 214.1

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям ­РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено ст. 214.1 или 226.1 НК РФ

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Подпунк­ты 1 и 2 п. 5 ст. 214.6

Уточнено, что обобщенная информация, предусмотренная п. 2—4 ст. 214.6 НК РФ, должна содержать сведения о количестве ценных бумаг российской организации, ­указанных в подп. 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 214.6

Если налоговый агент не получил информацию в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам, то он должен исчислить сумму налога и уплатить налог по ставке 15 или 30%

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­ты 8, 8.3 и 8.4 ст. 217

Утратили силу абз. 1 и 5 п. 8 ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от ­НДФЛ доходов в виде единовременных выплат в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от террористических актов.

Указанные выплаты теперь не облагаются ­НДФЛ в соответствии с п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ соответственно

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 26 ст. 217

Не облагаются ­НДФЛ доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми­сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. При этом источник выплаты значения не имеет

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 42 ст. 217

К необлагаемым доходам относятся средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях

от 04.10.2014 № 285­-ФЗ

Пунк­т 58 ст. 217

К необлагаемым доходам относятся доходы в виде дивидендов, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 4 п. 1 ст. 218

При определении суммы доходов, дающей право на применение стандартного вычета, не учитываются доходы от долевого участия в виде дивидендов

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 4 п. 1 ст. 219

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок до­говора составляет не менее пяти лет и заключен в пользу налогоплательщика, его супруга или супруги (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 219

Уточнено, что социальный вычет в размере взносов по добровольному страхованию жизни может предоставляться работодателем при условии, что работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял в страховые организации

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Статья 219.1

Введен новый вид налоговых вычетов — инвестиционный вычет

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 221

Установлен профессиональный вычет для налогоплательщиков, получивших вознаграждение за создание полезных моделей в сумме фактически произведенных расходов. Если расходы не подтверждены, сумма вычета равна 30% от величины полученных доходов за первые два года использования

от 24.11.2014 № 367­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 223

Установлен порядок определения даты фактического получения дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 224

Утратило силу положение, в соответствии с которым доходы от долевого участия в виде дивидендов облагались ­НДФЛ по ставке 9%

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 6 ст. 224

Ставка 30% применяется в отношении доходов по ценным бумагам за исключением ­доходов в виде дивидендов

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 225

При осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности, в отношении которой введен торговый сбор, на сумму перечисленного сбора можно уменьшить на сумму ­НДФЛ, исчисленного по ставке 13%

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 226

Уточнено, что налоговый агент в отношении доходов, выплачиваемых иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму в РФ, исчисляет налог с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, перечисленных налогоплательщиком

от 24.11.2014 № 368­-ФЗ

Пунк­ты 1, 2, 7, 9.1, 15 ст. 226.1

Уточнено, что положения данных пунк­тов распространяются и на операции, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Статья 227.1

Положения данной статьи распространены на иностранных граждан, которые ведут трудовую деятельность на основе патента в организациях, у предпринимателей, нотариусов, адвокатов и прочих лиц, занимающихся частной практикой

от 24.11.2014 № 368­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 232

При исчислении суммы налога в отношении доходов контролируемой иностранной компании применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный п. 11 ст. 309.1 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

Пунк­т 5 ст. 246

Для целей налогообложения прибыли к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 246.2

Введена новая статья, в которой определен порядок признаний организаций налоговыми резидентами РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 11 ст. 250

Скорректировано определение курсовых разниц, учитываемых в составе внереализационных доходов, в том числе курсовыми признаются разницы, называемые ранее суммовыми

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 11.1 ст. 250

Исключена норма, предписывающая учитывать в составе внереализационных доходов суммовые разницы

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 24 ст. 250

В состав внереализационных доходов включены разницы между суммой акцизов, начисленных при совершении операций, указанных в подп. 21, 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ, и налоговых вычетов из сумм этих акцизов

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 25 ст. 250

В состав внереализационных доходов включен доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании для организаций, признаваемых контролирующими лицами этой иностранной компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 11 п. 1 ст. 251

Скорректирована норма, согласно которой организация не учитывает в составе доходов стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 14 п. 1 ст. 251

Исключено положение, относящее к средствам целевого финансирования имущество, полученное в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, взимаемых в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства

от 21.02.2014 № 17­-ФЗ

Подпунк­т 33.1 п. 1 ст. 251

К необлагаемым доходам отнесены доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания любых услуг (выполнения любых работ), в том числе и не относящихся к государственным (муниципальным)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 41 п. 1 ст. 251

Введено условие, в соответствии с которым доходы ряда общероссийских общественных объединений не учитываются при расчете налога на прибыль, если направлены на цели, предусмотренные ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.2007 № 329­-ФЗ «О физичес­кой культуре и спорте в Российской Федерации»

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Подпунк­т 46 п. 1 ст. 251

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, а также в виде средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание

от 21.02.2014 № 17­-ФЗ

Подпунк­т 50 п. 1 ст. 251

К необлагаемым доходам отнесены дивиденды, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 20 п. 2 ст. 251

К целевым поступлениям отнесены денежные средства в виде отчислений, полученные некоммерческой организацией, учрежденной Правительством РФ, основными целями деятельности которой являются поддержка отечественной кинематографии, повышение ее конкурентоспособности, обеспечение условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризация национальных фильмов в РФ

от 05.05.2014 № 108­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 1 ст. 254

При списании в состав материальных расходов стоимости неамортизируемого имущества в течение более одного отчетного периода организация вправе самостоятельно определить порядок признания расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 254

Стоимость безвозмездно полученного имущества, включаемая в состав материальных расходов, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 254

Из методов оценки сырья и материалов исключен метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 255

Уточнено, что к расходам на оплату труда относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, предусмотренного законодательством

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 9 ст. 255

В расходы на оплату труда включаются начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и отдельными соглашениями

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 13 ст. 255

Уточнено, что к расходам на оплату труда относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время учебного отпуска

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 24 ст. 255

К расходам на оплату труда отнесены расходы в виде отчислений в резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 256

Из состава амортизируемого имущества не исключаются:

— основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ;

— основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации продолжительностью более 12 месяцев, если в этот период они используются налогоплательщиком в хозяйственной деятельности

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 256

Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам, учреждениям и унитарным предприятиям, в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ, учитывается по ст. 274 НК РФ

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 1 ст. 259.3

Специальный коэффициент к основной норме амортизации (но не выше 2) вправе применять организации, имеющие статус участника свободной экономической зоны, в отношении собственных основных средств

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Подпунк­т 48.6 п. 1 ст. 264

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов и гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

Подпунк­т 48.7 п. 1 ст. 264

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы по предоставлению имущества (работ, услуг) безвозмездно органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Подпунк­т 3.1 п. 1 ст. 265

К внереализационным расходам отнесены расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 1 ст. 265

Скорректировано определение курсовых разниц, учитываемых в составе внереализационных расходов, в том числе к курсовыми разницам отнесены разницы, которые ранее назывались суммовыми

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Подпунк­т 5.1 п. 1 ст. 265

Исключена норма, предписывающая учитывать в составе внереализационных расходов суммовые разницы

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 266

Банки вправе относить к сомнительным долгам задолженность по уплате процентов, образовавшуюся после 1 января 2015 г, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Подпунк­т 2.1 п. 1 ст. 268

При реализации имущественных прав налоговую базу можно уменьшить на цену их приобретения и сумму расходов, связанную с приобретением и реализацией, только если иное не предусмотрено п. 9 ст. 309.1 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 1 ст. 268

Исключен метод оценки покупных товаров — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Статья 269

Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 19 ст. 270

В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм торгового сбора

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 48.17 ст. 270

В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание

от 21.02.2014 № 17­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 271

Датой реализации ценных бумаг также признается дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Подпунк­т 2.1 п. 4 ст. 271

При поступлении недвижимого имущества доходы учитываются на дату его получения по передаточному акту или иному до­кумен­ту. Для прочего имущества датой получения доходов будет дата перехода права собственности на это имущество

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 12 п. 4 ст. 271

Установлен порядок определения даты получения внереализационных доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 271

Исключена норма, предусматривающая учет доходов в виде суммовых разниц

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 271, п. 10 ст. 272

Для признания доходов при методе начисления требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ не на последнюю дату отчетного (налогового) периода, а на последнее число текущего месяца. Кроме того, если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в руб­лях, применяется не курс ЦБ РФ, то пересчет доходов, требований (обязательств) происходит по такому курсу. Аналогичные изменения внесены в порядок признания расходов при методе начисления

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Подпунк­т 7 п. 7 ст. 272

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмот­ренного условиями выпуска

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 9 ст. 272

Исключена норма, предусматривающая учет расходов в виде суммовых разниц

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 273

Не могут применять кассовый метод учета доходов и расходов организации, признаваемые в соответствии НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 273

Исключена норма о том, что налогоплательщики, применяющие кассовый метод, не учитывают суммовые разницы

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 21 ст. 274

Введен порядок определения налоговой базы контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 275

Налогоплательщик определяет сумму налога самостоятельно, в том числе при получении дохода в виде дивидендов от иностранной организации, являющейся эмитентом представляемых ценных бумаг, в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 275

Внесены изменения в формулу для расчета суммы налога, подлежащей удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов. Так, по доходам физических лиц применяется ставка 13%

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Статья 276

Внесены изменения в порядок определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 2.2 ст. 277

Установлены правила налогообложения доходов, полученных акционером, признаваемым контролирующим лицом иностранной организации, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации этой иностранной организации

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 278.1

В консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 279

Уточнено, что размер убытка для целей налогообложения при уступке права требования не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ) либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ (в соответствии с учетной политикой)

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 279

Убыток, полученный при уступке права требования, полностью признается на дату совершения данной операции

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 279

Введен порядок определения цены сделки по уступке права требования в ситуации, когда сделка по уступке права требования признается контролируемой

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Статья 280

Откорректирован порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 283

Сумму убытка, полученного в предыдущие периоды, можно перенести на текущий отчетный или налоговый период

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 284

Налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 284 НК РФ, не применяются при исчислении налоговой базы налогоплательщиками, являющимися контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­ты 1.6 ст. 284

Установлена ставка налога на прибыль для налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 1.7 ст. 284

Установлены ставки налога на прибыль и порядок их применения для организаций — участников свободной экономической зоны

от 24.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 1.8 ст. 284

Установлены ставки налога на прибыль для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

от 29.11.2014 № 380­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 3 ст. 284

Ставка налога на прибыль, применяемая к доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями от российских и иностранных организаций, а также к доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, установлена в размере 13%

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ,

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 4.2 ст. 284

Уточнено, что ставка 30% не применяется к доходам в виде дивидендов

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 4 п. 2 ст. 284.2

Для применения ставки 0% к налоговой базе, определяемой по операциям, связанным с реализацией и иным выбытием акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, введено еще одно условие

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 284.4

Установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-­экономического развития

от 29.11.2014 № 380­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 286

Введен порядок перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 10 ст. 286

Плательщики торгового сбора вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа)

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Статья 299.5

Установлены особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Статья 304

Уточнены особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 309

Доходы иностранных компаний, указанные в подп. 1—4 и 6—10 п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 2.2 ст. 309

Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в РФ

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Статья 309.1

Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 2.1 ст. 310

Уточнено, что иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно­клиринговые организации, на которых обращаются облигации, должны быть включены в перечень иностранных финансовых посредников

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 312

Уточнены положения, касающиеся удержания налога при выплате дохода иностранной организации, если применяются положения международных договоров

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Статья 316

Исключен абз. 4, предусматривающий порядок определения доходов и расходов в случае, когда цена товара, работы или услуги выражена в условных единицах

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 322

По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ, амортизация продолжает начисляться

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Статья 329

Откорректирован порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

от 28.12.2013 № 420­-ФЗ

Глава 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ

Пунк­т 3 ст. 333.1

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, имеющие лицензии и иные разрешительные докумен­ты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, признаны плательщиками сбора

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 333.3

Ставка сбора за одну тонну краба­стригуна опилио в Северном бассейне установлена в размере 35 000 руб.

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Глава 25.2 «Водный налог» НК РФ

Пунк­т 1 ст. 333.8

Уточнено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 1 п. 1 ст. 333.12

Дополнено, что установленные данным подпунк­том ставки применяются при заборе воды из подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 333.12

Установлены коэффициенты для применения налоговых ставок в 2015—2025 гг. Предусмотрено, что с 2026 г. ставки применяются с коэффициентами, определенными для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение потребительских цен в РФ. Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного руб­ля

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 333.12

Уточнен порядок применения налоговых ставок при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования, а также при добыче подземных вод сверх установленного в лицензии разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 333.12

Установлены налоговые ставки, подлежащие применению при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения на 2015—2025 гг. Предусмотрено, что начиная с 2026 г. ставка водного налога определяется как произведение ставки, действовавшей в предыдущем году, и коэффициента, учитывающего фактичес­кое изменение потребительских цен в РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 333.12

Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога с дополнительным коэффициентом 1,1

24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 333.12

Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару применяется с дополнительным коэффициентом 10

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 333.13

Уточнено, что сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) ст. 333.12 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Глава 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ

Пунк­т 1 ст. 333.19, п. 1 ст. 333.21

Повышены госпошлины по делам, рассматриваемым ВС РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ, судами общей юрисдикции и мировыми судьям, а также по делам, рассматриваемым ВС РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ и арбитражными судами

от 21.07.2014 № ­221­-ФЗ, от 22.10.2014 № 312­-ФЗ

Пунк­ты 1 и 2 ст. 333.23

Увеличен размер госпошлин по делам, рассматриваемым КС РФ, а также конституционными (уставными) судами субъектов РФ

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 333.26

Увеличен размер госпошлин за госрегистрацию заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, выдачу повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния и выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 333.28

Повышены госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 333.30

Увеличены размеры госпошлин за госрегистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 333.31

Повышены госпошлины за совершение действий уполномоченными госучреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Статья 333.32.1

Увеличены размеры госпошлин за госрегистрацию лекарственных препаратов.

Установлены госпошлины за внесение в до­кументы, содержащиеся в регистрационном досье на зарегистрированный лекарственный препарат для ветеринарного применения, изменений, требующих проведения экспертизы лекарственного средства для ветеринарного применения, а также не требующих проведения такой экспертизы

от 21.07.2014 № ­221­-ФЗ, от 22.10.2014 № 312­-ФЗ

Статья 333.32.2

Повышены госпошлины, уплачиваемые за госрегистрацию медицинских изделий в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323­-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Подпунк­ты 26, 27 и 28 п. 3 ст. 333.35

Предусмотрено, что госпошлины не уплачиваются за госрегистрацию СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территориях Республики Крым и г. Севастополя, за предоставление лицензии на телевизионное вещание, радиовещание и оказание услуг связи на территориях указанных субъектов РФ

от 29.11.2014 № 381­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 333.35

В отношении физлиц, которые обращаются за получением государственных (муниципальных) услуг через единый портал государственных и муниципальных услуг, региональные порталы государственных и муниципальных услуг и иные порталы, интегрированные с единой системой идентификации и аутентификации, с получением результата услуги в электронном виде, размеры госпошлин применяются с учетом коэффициента 0,7

от 21.07.2014 № 221­-ФЗ

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ

Пунк­т 2 ст. 334, п. 1 ст. 335

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ, а также на основании лицензий и иных разрешительных до­кумен­тов, отнесены к числу налогоплательщиков.

Закреплен порядок постановки на налоговый учет таких организаций

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 9 ст. 339

Скорректирован порядок определения количества добытой нефти, а также фактичес­ких потерь при ее добыче в отношении нефти, добываемой из залежей углеводородного сырья, указанных в подп. 2—4 п. 1 ст. 342.2 НК РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 340.1

Уточнен порядок определения: минимальной предельной стоимости единицы газа горючего природного или попутного газа, добытых на новом морском месторождении углеводородного сырья; цены газа горючего природного при поставках на внутренний рынок

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­ты 8, 10, 11, 14, 15 и 16 п. 1 ст. 342

Исключены нормы, предусматривающие при выполнении определенных условий применение нулевой ставки при добыче нефти в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в Азовском и Каспийском морях, на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало­-Ненецком АО, в Черном и Охотском морях, севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-­Ненецкого АО (за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало­-Ненецкого АО)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­ты 9 и 21 п. 1 ст. 342

Нулевая ставка ­НДПИ установлена при добыче:

— сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа х с и более (в пластовых условиях);

— нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при соблюдении ряда условий

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 9 п. 2 ст. 342

Изменились ставки ­НДПИ и порядок их применения в отношении добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Подпунк­т 10 п. 2 ст. 342

Скорректирован порядок применения ставки ­НДПИ в отношении добытого газового конденсата из всех видов месторождений

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­ты 4 и 5 ст. 342

Утратили силу положения, закрепляющие порядок определения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), и коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Статья 342.2

Уточнен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв)

от 24.11.2014 № ­366­-ФЗ, от 28.06.2014 № 187­-ФЗ

Статья 342.3

Изменен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого

от 29.11.2014 № 380­-ФЗ

Пунк­т 2, 4, 9, 14—16 ст. 342.4

Внесены изменения в порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг)

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Статья 342.5

Установлен порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 343.2

Скорректирована формула определения суммы налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2500 млн т или более по состоянию на 1 января 2011 г.

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 343.2

Срок применения налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Башкортостан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 200 млн т или более по состоянию на 1 января 2011 г., продлен до 31 декабря 2018 г. включительно

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ

Пунк­т 3 ст. 346.1

Плательщики ­ЕСХН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 346.1

Плательщики сельхозналога не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Абзац 3 п. 1 ст. 346.3

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ­ЕСХН с 1 января 2015 г. или с 1 января 2016 г., в уведомлении о переходе на уплату ­ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, полученного за 2013 и 2014 гг. соответственно, не указывают

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Абзац 2 п. 2 ст. 346.3

Организаций Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ­ЕСХН с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Абзац 3 п. 2 ст. 346.3

Организации, имущество которых находится в собственности публично­правового образования или участником которых является публично­правовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ­ЕСХН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 346.5

Плательщики ­ЕСХН не учитывают при определении объекта налогообложения по этому налогу доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 5 ст. 346.5

Исключено положение о том, что плательщики ­ЕСХН не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 346.8

Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на их территориях, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

— в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%;

— в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%.

Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

Пунк­т 2 ст. 346.11

Организации на УСН признаются плательщиками налога на имущество, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 346.11

Организации на УСН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 346.11

Для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 346.11

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН не освобождаются от ­исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Абзац 3 п. 2 ст. 346.12

Ограничение по объему доходов для целей перехода на УСН (45 млн руб.) не распространяется на организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Подпунк­т 14 п. 3 ст. 346.12

Уточнено, что ограничение по доле участия других организаций (25%) не распространяется:

— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127­-ФЗ бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и парт­нерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

— учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273­-ФЗ образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами)

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Абзац 3 п. 1 ст. 346.13

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, в уведомлении о переходе на УСН с 1 января 2015 г. остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 г. не указывают

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Абзац 2 п. 2 ст. 346.13

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Абзац 3 п. 2 ст. 346.13

Организации, имущество которых находится в собственности публично­правового образования или участником которых является публично­правовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 1.1 ст. 346.15

Организации на УСН при определении объекта налогообложения для целей УСН не учитывают доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Подп. 2 п. 2 ст. 346.17

Исключена возможность использования метода ­ЛИФО для оценки покупных товаров

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Подп. 2.1 п. 2 ст. 346.17

Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 г., при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу по мере реализации указанных товаров. При этом такие расходы можно списать только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений в ­ЕГРЮЛ

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 346.17

Исключено положение о том, что налогоплательщики на УСН не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах

от 20.04.2014 № 81­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 346.20

Определены особенности установления налоговых ставок при УСН на территориях Рес­публики Крым и г. Севастополя.

Законами указанных субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

— в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%;

— в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4% для объекта «доходы» и до 10% для объекта «доходы минус расходы».

Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 346.21

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которой им уплачивается торговый сбор, на сумму перечисленного в бюджет в этом же периоде торгового сбора.

Данное правило не применяется в случае непредставления налогоплательщиком уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ

Пунк­ты 1, 2 и 3 ст. 346.26, п. 1 и 2 ст. 346.28, п. 6 и 7 ст. 346.29

К городам федерального назначения, в отношении которых главой 26.3 НК РФ определяются правила применения системы налогообложения в виде ­ЕНВД, отнесен г. Севастополь

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Абзац 4 п. 2.1 ст. 346.26

ЕНВД не применяется по видам деятельности, в отношении которых на соответствующей территории установлен торговый сбор

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Абзац 2 п. 4 ст. 346.26

Индивидуальные предприниматели — плательщики ­ЕНВД не освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стои­мость

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ

Пунк­т 7 ст. 346.43

Исключено положение о том, что минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 000 руб.

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Подпунк­т 1.1 п. 8 ст. 346.43

Субъектам РФ дано право в целях установления размеров потенциально возможного к получению годового дохода дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований). Исключение — патенты на осуществление видов деятельности, указанных в подп. 10 (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом), 11 (оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом), 32 (оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом), 33 (оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом) и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Подпунк­т 3 п. 8 ст. 346.43

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости не только от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и количества обособленных объектов (площадей) (в отношении видов деятельности, указанных в подпунк­тах 19, 45—47 п. 2 ст. 346.43), но и от грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве, территории действия патентов

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 10 ст. 346.43

Плательщики ПСН не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

от 29.11.2014 № 382­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 346.45

Уточнено, что патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Также закреплено право индивидуального предпринимателя на получение нескольких патентов

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 346.45

Предусмотрено, что если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять «патентную» деятельность на территории, которая определена законом субъекта РФ в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и на которой он не состоит на налоговом учете, заявление на патент подается в любую налоговую инспекцию по месту планируемого ведения деятельности

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Подпунк­т 5 п. 4 ст. 346.45

Расширен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. К ним отнесено незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента

от 21.07.2014 № 244­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 346.50

Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

— в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%;

— в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%.

Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ

Пунк­т 1.2 ст. 362

Уточнено, что налогоплательщики­ организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу с учетом повышающего коэффициента

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 363

Срок уплаты налога для физических лиц установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом

от 02.12.2013 № 334­-ФЗ

Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ

Подпунк­т 8 п. 4 ст. 374

Откорректирован перечень основных средств, не признаваемых объектами налогообложения. Вместо движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, в перечень добавлены объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 375

Дополнено, что если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стои­мость для целей налогообложения определяется без учета таких затрат

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 2 ст. 376

Исключено положение, согласно которому налоговая база в отношении имущества, учитываемого по кадастровой стоимости и расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, принималась при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимости

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Подпунк­т 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2

Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, отнесены к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 4.1 ст. 378.2

Предусмотрено, что отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), предназначенное для использования или фактически используемое как в деловых, административных или коммерческих целях, так и в целях размещения объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания, признается для целей налогообложения одновременно административно­деловым и торговым центром

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 7, п. 8 ст. 378.2

Установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен направлять перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ. Формат и порядок направления сведений, подлежащих включении в перечень, в электронной форме определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 10 ст. 378.2

В случае если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным данной статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 № 366­-ФЗ)

Пунк­т 15 ст. 378.2

Установлено, что в общем случае изменение кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключением являются ситуации, когда изменение произошло:

— вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом Росреестра при ведении государственного кадастра недвижимости;

— по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 3.1 ст. 380

Установлена нулевая ставка по некоторым объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия. Перечень таких объектов должен быть утвержден Правительством РФ

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 380

Закреплено, что налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и г. Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­ты 25 и 26 ст. 381

Дополнен перечень налоговых льгот. Организации освобождены от налогообложения в отношении:

— движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми;

— имущества, учитываемого на балансе участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учет

от 24.11.2014 № 366­-ФЗ, от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 382

Установленный данным пунк­том порядок исчисления суммы налога при возникновении или прекращении права собственности на недвижимость в течение налогового (отчетного) периода распространен на все объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 382 НК РФ

от 02.04.2014 № 52­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 383

Предусмотрено, что организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения такого имущества

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 386

Закреплена обязанность иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), имеющей облагаемое имущество, представлять вместе с налоговой декларацией сведения об участниках (учредителях), включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или ­публичной компании, если доля такого участия превышает 5%

от 24.11.2014 № 376­-ФЗ

Пунк­т 4 ст. 386

В случае непредставления иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налоговой декларации в установленные сроки, налоговому органу предоставлено право без проведения мероприятий налогового контроля самостоятельно определить не исчисленную сумму налога. При превышении указанной суммы налога над фактически уплаченной иностранной организацией, инспекторы выявляют недоимку

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Пунк­т 5 ст. 386

Установлено, что организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ­ЕГРЮЛ, отчитываются по налогу на имущество по месту своего нахождения до получения уведомления, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Глава 31 «Земельный налог» НК РФ

Статья 387, п. 1 ст. 389, п. 1, 5 и 6 ст. 391, п. 3 ст. 393, п. 1 и 3 ст. 394, п. 9 ст. 396, п. 1 и 2 ст. 397

К городам федерального назначения, в отношении которых главой 31 НК РФ определяются правила применения земельного налога, отнесен г. Севастополь

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ, от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Подпунк­т 6 п. 2 ст. 389

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 391

Установлен порядок учета изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 3 ст. 391, п. 2 ст. 393, п. 2, 5, 15 ст. 396, п. 1, 2, 3 ст. 397, п. 1 ст. 398

В отношении налоговых периодов начиная с 2015 г. индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией, налоговая декларация не представляется

от 04.11.2014 № 347­-ФЗ

Подпунк­т 2 п. 5 ст. 391

Право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. предоставлено инвалидам I и II групп инвалидности. Раньше инвалиды II группы имели право на такую льготу только в случае, если группа инвалидности была установлена до 1 января 2004 г.

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 8 ст. 391

Предусмотрено, что до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и г. Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Рес­публики Крым и г. Севастополя

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 12 ст. 395

Организации — участники свободной экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на ее территории и используемых в целях выполнения догово­ра об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, освобождаются от обязанности по уплате земельного налога сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок

от 29.11.2014 № 379­-ФЗ

Пунк­т 7 ст. 396

Уточнен порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу в случае, если возникновение или прекращение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло не с начала месяца

от 04.10.2014 № 284­-ФЗ

Пунк­т 1 ст. 397

Налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом

от 02.12.2013 № 334­-ФЗ