1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 693

Налоговый кодекс вновь поправили

Президент РФ 23 июня 2014 г. подписал два закона — Федеральный закон № 166-ФЗ «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ» и Федеральный закон № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ». Мы подготовили таблицу, в которую включили основные новшества (текст документов см. стр. 12).

Норма,
в которую внесены ­изменения

Суть изменений

Федеральный закон, внесший ­изменения

Дата вступления ­изменений в силу

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ


Пункт 1
ст. 213.1

Дополнен перечень не учитываемых при определении налоговой базы выплат по до­говорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. В него включены суммы пенсий физическим лицам, выплачивае­мых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой ­НДФЛ

от 23.06.2014 № 166­-ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.)


Пункт 13 ст. 214.1

Дополнено положение об особенностях определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок — при реализации физическим лицом акций АО, полученных им в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, расходами на приобретение таких акций признается их стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 277 НК РФ (при условии документального подтверждения физлицом расходов по внесению взносов (дополнительных взносов) в совокупный вклад учредителей реорганизованного негосударственного пенсионного фонда)

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Пункт 17.2 ст. 217

Для использования права не облагать ­НДФЛ операции по реализации акций (долей, паев) установлен порядок определения срока нахождения в собственности физлица акций (долей, паев), полученных в результате реорганизации организаций и негосударственного пенсионного фонда

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Пункт 19 ст. 217

Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов, полученных от акционерных обществ и других организаций. В него включены доходы акционеров этих АО в виде акций, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Статья 231.1

Введена норма, устанавливающая особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов:

  • с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой ­НДФЛ;
  • с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 г., страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.

При этом физическое лицо вправе обратиться за возвратом сумм ­НДФЛ, признанных излишне уплаченными в соответствии со ст. 231.1 НК РФ в течение трех лет со дня вступления поправки в силу

от 23.06.2014 № 166­-ФЗ

24 июня 2014 г.


Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ


Подпункт 14 п. 1 ст. 251

Расширен перечень средств целевого финансирования. К ним отнесены:

  • суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 422­ФЗ;
  • суммы возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, ПФР в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 422-­ФЗ

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

1 января 2015 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Подпункт 47 п. 1 ст. 251

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97% направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Подпункт 48 п. 1 ст. 251

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством РФ

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Подпункт 49 п. 1 ст. 251

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены доходы негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученные от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены указанной некоммерческой организацией в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Подпунк­ты 6 и 6.1 п. 2 ст. 251

Из списка целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности исключены:

  • пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97% направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;
  • пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

24 июня 2014 г.


Подпункт 48.6 п. 1 ст. 264

В перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 422­-ФЗ

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

1 января 2015 г.


Пункт 7 ст. 275

Скорректирована норма о признании организации налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией

от 23.06.2014 № 167-­ФЗ

24 июня 2014 г.


Пункт 3 ст. 277

Введена норма, согласно которой при реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, получение акций АО не приводит к образованию прибыли (убытка), учитываемой (учитываемого) в целях налогообложения, у следующих категорий налогоплательщиков:

  • учредители (лица, созданные в результате преобразования учредителей) реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;
  • иные лица (лица, созданные в результате их преобразования), которые внесли взнос в совокупный вклад учредителей негосударственного пенсионного фонда до даты принятия советом фонда решения о реорганизации негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 410-­ФЗ

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)


Пункт 4 ст. 277

Введена норма, согласно которой при реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, стоимость получаемых налогоплательщиком акций, распределяемых в порядке, предусмот­ренном законодательством РФ, признается равной стоимости (остаточной стоимости) имущества (имущественных прав), внесенного в виде взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда, определенной по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права)

от 23.06.2014 № 167­-ФЗ

24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.)