1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 911

Командировка не на производственную тему

Разъяснения налоговиков будут интересны компаниям, которые отправляют своих сотрудников в другой город для участия в мероприятиях, не связанных с производственной деятельностью организации. О том, являются ли такие поездки командировками и нужно ли облагать компенсацию расходов на них НДФЛ — в письме ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/4032@.

В целях повышения своего имиджа некоторые компании могут направлять отдельных своих сотрудников для участия в различных спортивных соревнованиях, конгрессах, съездах, конкурсах и других мероприятиях, не связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. Налоговики считают, что подобные поездки нельзя считать командировками, а компенсация расходов на них должна облагаться НДФЛ. Обосновывают они свою позицию следующим образом.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень необлагаемых доходов дан в ст. 217 НК РФ. Так, не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением физическими лицами трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Но так как поездка работника не связана с выполнением им служебных обязанностей, ее нельзя рассматривать как командировку. Соответственно, п. 3 ст. 217 НК РФ в данном случае не применим. А оплата организацией расходов работника на такую поездку на основании положений ст. 211 НК РФ является доходом работника, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

С мнением налоговиков согласны и специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 20.09.2013 № 03-04-06/39113, от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 21.06.2013 № 03-04-06/23587). А вот суды точку зрения чиновников не поддерживают.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 12.03.2012 № А40-35658/10-4-154 пришел к выводу, что возмещение расходов на поездки работников для участия в чемпионате интеллектуальной игры «Брейн-ринг» и соревнованиях по мотогонкам НДФЛ не облагается. Суд отметил, что, поскольку работники направлялись в поездку для участия в названных мероприятиях по инициативе работодателя и в его интересах, она (поездка) соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 ТК РФ. При этом работники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию в месте проведения мероприятий.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Кав­казского округа от 08.05.2009 № А63-13178/2008-С4-33 (Определением ВАС РФ от 15.07.2009 № ВАС-8243/09 отказано в передаче данного дела на пересмотр), Московского округа от 29.02.2008 № КА-А40/14043-07.