Остап Мокрецов

Отсутствие обжалования в вышестоящий налоговый орган (досудебный порядок) привело к тому, что суды оставили иск компании о возврате денег с ЕНС без рассмотрения. Суды подчеркнули, что с 2025 г. такое обжалование по имущественным спорам с налоговиками является обязательным (постановление АС Северо-Западного округа от 24.12.2025 № Ф07-14063/2025 по делу № А13-63/2025).

Суд отклонил попытку налогового органа применить подход «косвенной вины», когда налоговые последствия нарушений, допущенных поставщиком, перекладываются на добросовестного покупателя, исполнившего все формальные требования закона для получения вычета (постановление АС Поволжского округа от 16.12.2025 № Ф06-6766/2025 по делу № А65-7526/2025).

Законодательство о страховых вносах не определяет порядок исчисления трехдневного срока для подачи документов на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Суд считает, что срок должен исчисляться по правилам Налогового кодекса — в рабочих днях и с отсчетом со дня, следующего за получением запроса (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2025 по делу № А19-15216/2025).

Суды признали, что техническая ошибка налоговой инспекции, приведшая к двойному списанию средств с единого налогового счета компании, является излишним взысканием. Налоговики обязаны не только вернуть сумму, но и выплатить проценты за период блокировки денег, даже если они физически не были перечислены в бюджет (постановление АС Уральского округа от 04.12.2025 № Ф09-3160/24 по делу № А76-24862/2023).

Перевод активов и деятельности на новую компанию в период налоговой проверки при наличии признаков взаимозависимости может привести к субсидиарной налоговой ответственности. Такой вывод следует из постановления АС Западно-Сибирского округа от 12.12.2025 № Ф04-3708/2025 по делу № А70-2530/2025.

Арбитражный суд признал незаконным зачет налоговым органом налогового платежа, который компания перечислила в день принятия судом обеспечительной меры (постановление АС Центрального округа от 29.10.2025 № Ф10-2954/2025 по делу № А36-8280/2023). Это решение подтверждает, что обеспечительные меры суда имеют немедленную силу и должны строго соблюдаться налоговыми органами, даже если определение еще не получено.

Суд пришел к выводу, что предусмотренные коллективным договором компенсации работникам их расходов на спорт, питание, медицину и жилье носят социальный характер и не подлежат обложению страховыми взносами. В связи с этим их нельзя включать в расчет среднего заработка для оплаты больничных (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2025 № 05АП-5188/2025 по делу № А24-3123/2025).

С 2021 г. пособие по больничному, рассчитанное исходя из МРОТ, при неполной ставке должно определяться пропорционально рабочему времени. Старая судебная практика, разрешавшая платить полную сумму, больше не применяется (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2025 № Ф02-3914/2025 по делу № А74-9453/2024).

Отсутствие в карте СОУТ отметки «да» в графе о выдаче молока при наличии вредных условий труда не является основанием для начисления страховых взносов на травматизм на суммы компенсации, выплачиваемые вместо выдачи молока (постановление АС Центрального округа от 07.11.2025 № Ф10-3061/2025 по делу № А48-12667/2024).

Работодатель вправе учитывать заработную плату сотрудников, полученную у других работодателей по внешнему совместительству, при расчете пособия по временной нетрудоспособности. К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа, отказавшись взыскивать с компании штраф и компенсацию, которые требовал Социальный фонд России (СФР) (постановление от 19.11.2025 № Ф05-18554/2025 по делу № А40-26457/2025).

Изменение характеристик объекта, в результате чего он перестал соответствовать критериям, по которым его налоговая база должна определяться исходя из кадастровой стоимости, не является основанием для перехода на исчисление налога на имущество по среднегодовой стоимости. Такой переход возможен, только если объект будет исключен из Перечня (постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2025 по делу № А56-126093/2024).

Невостребованная кредиторская задолженность, оставшаяся после расчетов с кредиторами и распределения имущества акционерам, образует внереализационный доход (постановление АС Московского округа от 05.11.2025 № Ф05-17820/2025 по делу № А40-142023/2024).

Если инспекция выявляет расхождения между данными декларации и иными имеющимися у нее сведениями, она вправе потребовать у компании дополнительные документы — даже если их представление вместе с отчетностью прямо не предусмотрено Налоговым кодексом.

Невозможность точного определения стоимости питания каждого сотрудника при системе «шведский стол» не освобождает компанию от обязанности исчислить и удержать НДФЛ. Если фактический доход работника в натуральной форме не может быть установлен прямо, налоговый агент (компания) должен применить расчетный метод — определить усредненную стоимость питания на одного человека. Отсутствие персонального учета не отменяет обязанности рассчитать налог, и в случае спора инспекция вправе использовать свой расчет, который суды признают законным.

Поставлена точка в важном налоговом споре. За которым мы следили с 2024 г. (см. «ЭЖ-Бухгалтер» № 35, 2024 и № 16, 2025). Он касался затрат на строительство, от продолжения которого компания отказалась по объективным причинам. Суд, с учетом правового подхода Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ, решил, что их можно учесть во внереализационных расходах, а также разъяснил, в каком налоговом периоде должны быть учтены спорные затраты.

Суды признают отношения трудовыми, если управляющий — ИП выполняет функции директора без признаков предпринимательской деятельности, а договор не определяет конкретные результаты услуг. Однако в практике есть примеры, когда отношения признаются гражданско-правовыми при условии, что вознаграждение зависит от эффективности управления и соблюдены нормы ГК РФ.

Суд пришел к выводу, что возмещение работникам сумм, которые по закону должен тратить работодатель, — это не доход, а возврат расходов. Так как выплата не является оплатой труда и не стимулирует работника, она не подлежит обложению страховыми взносами, и ссылки фонда на отсутствие специальной льготы для этого несостоятельны (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2025 № 08АП-6674/2025 по делу № А70-1136/2025).

Уплаченные компанией по требованию фонда страховые взносы на травматизм, начисление которых впоследствии было признано судом недействительным, квалифицируются как излишне взысканные. И фонд обязан вернуть их с начислением процентов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.10.2025 № Ф04-2641/2025 по делу № А27-16165/2024).

Суд решил, что после введения с 2023 г. института ЕНС предельный срок на бесспорное взыскание задолженности составляет два года и 10 месяцев. Если нарушение процессуальных сроков инспекцией составило менее этого срока, то она не утрачивает права на взыскание задолженности.

Оборудование, которое определяет класс комфортности здания, не является его неотъемлемой частью. Такое оборудование можно учитывать как отдельное основное средство, даже если оно смонтировано в ходе строительства здания.