1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Новости

Внесены изменения в главу 23 НК РФ

В главу 23 Налогового кодекса внесены изменения, которые расширили перечень не облагаемых НДФЛ доходов и установили особенности предоставления некоторых социальных вычетов. Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2012 № 279-ФЗ.

Так, согласно новой редакции п. 10 ст. 217 НК РФ к не облагаемым НДФЛ доходам также относятся суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Социальный вычет теперь предоставляется при лечении не только в российских медицинских организациях, но и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность.

При этом коммерсант обязан вести указанную деятельность на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством РФ (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Установлена стоимость страхового года на 2013 г.

Стоимость страхового года на 2013 г. утверждена на уровне 16 239 руб. 60 коп. (постановление Правительства РФ от 17.01.2013 № 8).

Данный показатель определяется ежегодно на основании тарифа страховых взносов в ПФР (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») и МРОТ (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»), который с 1 января этого года составляет 5205 руб. в месяц.

В 2012 г. стоимость страхового года была установлена на отметке 14 386 руб. 32 коп.

Уточнен перечень доходов ИП, из которых производится удержание алиментов

Установлено, что для целей удержания алиментов доходы индивидуального предпринимателя должны определяться за вычетом суммы расходов, понесенных им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Соответствующие поправки были внесены в подп. «з» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841 (постановление Правительства РФ от 17.01.2013 № 11).

Напомним, что из прежней редакции документа было не очевидно, должно ли удержание производиться из полной суммы дохода коммерсанта от предпринимательской деятельности или же за вычетом понесенных в связи с осуществлением такой деятельности расходов. Теперь эта неясность устранена.

Утверждены формы отчетности для социально ориентированных некоммерческих организаций

Минфин России утвердил формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств социально ориентированных некоммерческих организаций (приказ от 04.12.2012 № 154н, зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2012 № 26501).

Необходимость введения новых форм связана с вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», которым утвержден состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих организаций. Так, согласно п. 2 ст. 14 указанного закона, НКО полагается ежегодно сдавать бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств, а также приложения к ним.

Утверждены формы книг учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН и патентную систему налогообложения

Чиновники утвердили формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядок их заполнения (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н, зарегистрирован в Минюсте России 21.12.2012 № 26233).

С учетом срока вступления в силу главы 26.5 НК РФ новые формы документов необходимо применять уже с 1 января 2013 г. (письмо Минфина России от 29.12.2012 № 03-11-09/100).

Отметим, что согласно приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н книги учета доходов и расходов налогоплательщиков на «упрощенке» и книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, не нужно заверять в налоговых органах.

Утверждены форматы представления документов для применения ЕСХН в электронном виде

Налоговики разработали и утвердили новые форматы представления документов для применения ЕСХН в электронной форме (приказ ФНС России от 07.02.2013 № ММВ-7-6/64@). Этого потребовала новая редакция ст. 346.3 НК РФ, которой, в частности, с 2013 г. предусмотрен уведомительный порядок перехода на уплату сельхозналога.

Так, утверждены электронные форматы представления следующих документов:

— уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1);

— сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2);

— уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3);

— уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7).

Приказ ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/197@, которым были утверждены прежние форматы представления документов, признан утратившим силу.

Представлять электронную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г. организациям нужно по новому формату

ФНС России утвердила новый формат представления электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, который следует применять уже при сдаче отчетности за 2012 г. (приказ от 25.01.2013 № ММВ-7-6/35@).

Новый документ разработан и утвержден в соответствии с требованиями подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и в связи с введением в действие 1 января 2013 г. Общероссийского классификатора организационно-правовых форм ОК 028—2012 (приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16.10.2012 № 505-ст).

Отдельным документом утвержден формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме (приказ ФНС России от 25.01.2013 № ММВ-7-6/34@).

Утверждена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов

Налоговики утвердили новую форму справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов (приказ ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@). Приказ ФНС России от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@, который устанавливал предыдущий вариант документа, утратил силу.

Существенных корректировок форма справки не претерпела, однако теперь в нее добавлено новое приложение. В нем указывается, в каких территориальных налоговых органах у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами и штрафов. Также дополнен перечень оснований, при которых в справке делается запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации». Такая запись будет указываться в отношении сумм, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

Помимо бумажной версии справки приказом утвержден и ее электронный формат.

Разработан классификатор видов деятельности для патентной системы налогообложения

ФНС России утвердила Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (приказ от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@).

Классификатор предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Система классификации и кодирования, принятая в Классификаторе, позволяет расширять существующие группировки объектов классификации в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые группировки в случаях появления изменений и дополнений в законодательных актах и нормативных документах.

Разъяснен порядок начисления процентов на сумму излишне взысканного налога

Минфин России сообщил, что при начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, и сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата денег налогоплательщику (письмо от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7, подготовленное с участием ФНС России).

Чиновники полагают, что проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. А период просрочки возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога длится по день, предшествующий дате фактического перечисления соответствующих сумм налогоплательщику. Согласно разъяснениям Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ (п. 2 постановления от 08.10.98 № 13/14) при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году (месяце) принимается равным 360 и 30 дням соответственно. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства.

По сообщению ФНС России, в связи со сложившейся судебной практикой при расчете процентов, указанных в п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ, используется число дней в году, равное 360 дням.

Как отразить самостоятельную корректировку базы по налогу на прибыль в декларации

ФНС России разъяснила порядок отражения в декларации по налогу на прибыль организаций сумм корректировки налоговой базы в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (письмо от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@).

Если налогоплательщиком совершались сделки с взаимозависимыми лицами с применением нерыночных цен, и это привело к занижению сумм налогов, то по истечении календарного года он вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и сумму соответствующих налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). Однако действующая форма декларации по налогу на прибыль не предусматривает специальных строк для отражения такой корректировки. В связи с этим до внесения необходимых поправок налоговики рекомендуют учитывать следующее.

Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль указывается по строке 107 приложения 1 к листу 02 декларации. Одновременно с представлением декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием сведений о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки).

Позиция налоговиков согласована с Минфином России (письмо от 30.01.2013 № 03-03-10/1759).