Минфин России рассказал, должна ли организация удерживать НДФЛ с процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Минфин России в письме от 19.06.2017 № 03-04-05/38138 пришел к выводу, что физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по договору займа. Данный доход на основании п. 1 ст. 210 НК РФ является объектом обложения по НДФЛ.
Специалисты финансового ведомства также отметили, что в отношении процентов, полученных физическим лицом — резидентом РФ, установлена налоговая ставка в размере 13%. Организация, выплачивающая проценты, в соответствии со ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных физическому лицу доходов в виде процентов.