Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав указанных расходов определяется в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Соблюдение требования непосредственной связи расходов с извлечением дохода от осуществления предпринимательской деятельности обеспечивается через связь расходов с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг.
Минфин России в письме от 04.09.2014 № 04-05/44287 указал, что поскольку суммы безнадежных долгов в соответствии со ст. 265 НК РФ относятся к внереализационным расходам, такие суммы в составе профессионального вычета по НДФЛ не учитываются.