Сумма выявленной в текущем периоде ошибки, которая привела к завышению налоговой базы в одном из предшествующих периодов, при условии, что в предшествующих периодах получены убытки и налоговая база по налогу на прибыль была отрицательной, учитывается относительно налогового периода, в котором была совершена эта ошибка.
В периоде, когда была выявлена ошибка, её сумму учесть нельзя, потому что согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225.