1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 20

<Об отражении в декларации по налогу на прибыль суммы налога с доходов в виде прибыли КИК>

Федеральная налоговая служба письмо от 17.02.2017 № СД-4-3/3006@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций суммы исчисленного к уплате в федеральный бюджет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, сообщает следующее.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) суммы исчисленного налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний приводятся в Листах 09, в частности, по строке 210 Раздела Б1 — если прибыль определена в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и по строке 250 Раздела Б2 — при определении прибыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.

В Приложении 1.1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (в редакции от 29.12.2016), предусмотрен специальный код бюджетной классификации 182 1 01 01080 01 1000 110 для учета поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.

Пунктом 4.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации предусмотрено, что организации, являющиеся контролирующими лицами, заполняют отдельный подраздел 1.1 Раздела 1 декларации в отношении налога с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет для строки 040 подраздела 1.1 Раздела 1, исчисленного с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, определяется путем суммирования показателей строк 210 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 декларации.

Таким образом, налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается.

Одновременно сообщаем, что в пункт 5.7 Порядка заполнения налоговой декларации поправка будет внесена при внесении в текущем году изменений в форму и порядок заполнения налоговой декларации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин