Я приобрела квартиру за 1 900 000 руб., а продать её собираюсь за 2 200 000 руб. (владею менее трёх лет). С какой суммы необходимо уплатить налог 13%:
— с 1 200 000 руб. (если владеешь квартирой менее трёх лет, вычет предоставляется в сумме 1 млн руб.);
— с 300 000 руб. (то есть с разницы между покупкой и продажей)?
В течение какого времени необходимо уплатить налог (календарный год, год с момента проведения сделки)?
Нормами главы 23 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210) установлено, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными в ст. 220 НК РФ.
В подпункте 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщик при продаже жилых домов, квартир, комнат, находившихся в его собственности менее трёх лет, может воспользоваться налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи имущества, но не более 1 млн руб.
В данном случае придётся уплатить налог в размере 156 000 руб. (1 200 000 руб. х 13%).
Вместе с тем согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик может не воспользоваться правом на имущественный вычет, а уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов.
Иначе говоря, если в наличии имеются все необходимые документы, которые подтверждают приобретение и оплату квартиры на сумму 1 900 000 руб., то в рассматриваемой ситуации выгоднее уменьшить полученный доход от продажи квартиры на сумму расходов. Тогда налог к уплате в бюджет составит 39 000 руб. [(2 200 000 руб. – 1 900 000 руб.) х
х 13%].
При продаже имущества налогоплательщик обязан до 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, в котором был получен доход от продажи, представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию. Основанием является п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, налогоплательщик уплачивает по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Об этом говорится в п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, если сделка купли-продажи будет осуществлена в текущем году, декларацию налогоплательщик должен представить до 30 апреля 2011 г., а налог уплатить до 15 июля 2011 г.