Госдума приняла в третьем чтении закон с поправками в Налоговый кодекс. Их ключевая цель — поддержка малого предпринимательства (упрощенная и патентная системы), уточнение порядка налогообложения в рамках программ догазификации, а также урегулирование налоговых последствий при конвертации валютных облигаций в рублевые («замещающие» облигации). Совет Федерации уже одобрил закон. После его подписания президентом большинство поправок вступит в силу с момента официального опубликования.
Поддержка малого бизнеса
Законом устанавливается, что при определении лимита доходов (60 млн руб.) за 2025 г. для освобождения от НДС у ИП на УСН не учитываются проценты по вкладам в российских банках (новая редакция п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход за 2025 г. (без учета процентов) не превысил порог, предприниматель освобождается от НДС до 31 декабря 2026 г. включительно.
Организации и ИП на УСН, утратившие освобождение от НДС, и ИП, утратившие право на ПСН, с 1 января 2026 г. получают право на освобождение от НДС до конца года, если у них за 2025 г. доходы не превысили 60 млн руб. и доля доходов от услуг общественного питания составила не менее 70% в общей сумме доходов (новая редакция подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
ИП, применявшие ПСН в декабре 2025 г., доход которых в 2025 г. превысил 20 млн руб., вправе до 1 июня 2026 г. уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2026 г. (новая редакция п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Также им разрешено менять объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») с уведомлением до 1 июня 2026 г. (новая редакция п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Лица на УСН, уплачивающие НДС, могут уменьшить доходы на НДС, начисленный при отгрузке под авансы, полученные в период освобождения от НДС, если налог не был предъявлен сверх цены договора (новая редакция п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Если ИП утратил право на ПСН и начал платить НДС, он может принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным, но не использованным при патенте, а также по основным средствам, не введенным в эксплуатацию до утраты патента (новая редакция п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Субъектам МСП обрабатывающих производств для применения пониженного тарифа страховых взносов больше не нужно, чтобы в сумме всех доходов доходы от осуществления основного вида экономической деятельности составляли не менее 70%, а необходимо, чтобы не менее 70% составляли доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством РФ (новая редакция п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Такое же правило установлено и для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является один из видов, указанных в перечне Правительства РФ (новая редакция п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
Догазификация: новые налоговые льготы
Операции по подключению к газораспределительным сетям в рамках догазификации (в том числе котельных) при условии, что на основании актов Правительства РФ такие услуги оказываются без взимания платы с заявителей, не признаются объектом обложения НДС (новая редакция подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Налогоплательщики вправе будут принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания таких бесплатных услуг (новая редакция п. 24 ст. 171 НК РФ).
«Замещающие» облигации: специальный налоговый режим с 2026 г.
Большой блок поправок касается налогообложения операций с замещающими облигациями — рублевыми бумагами, выпущенными взамен валютных облигаций (в том числе после 1 марта 2022 г.). Основные новеллы:
-
при обмене (замещении) валютных облигаций на рублевые налоговая база не возникает (ни у организаций, ни у физлиц). Доход в виде стоимости полученных рублевых облигаций не учитывается для налога на прибыль;
-
расходы по первоначальным валютным облигациям переносятся на рублевые облигации. При последующей реализации или погашении рублевых облигаций учитываются документально подтвержденные расходы на приобретение исходных валютных бумаг;
-
срок владения для целей освобождения от НДФЛ (льготное долгосрочное владение) считается с даты приобретения валютных облигаций, а не с даты обмена на рублевые;
-
доходы и расходы в виде разницы между рублевым эквивалентом номинала (на дату размещения) и суммой, выплаченной при погашении рублевых облигаций, признаются не позднее 31 декабря 2028 г.
Передача полномочий от Правительства РФ федеральным органам
Ряд поправок передает полномочия по утверждению перечней и порядка применения льгот от Правительства РФ профильным ведомствам:
-
Минфин России теперь утверждает перечни для освобождения от НДС и порядок определения цены при ввозе;
-
Минобрнауки — перечни оборудования для научной деятельности;
-
Минспорт — перечни физкультурно-оздоровительных услуг для социального вычета по НДФЛ;
-
Минпромторг — перечни для подтверждения нулевой ставки НДС;
-
Минтуризм — перечни для нулевой ставки налога на прибыль по туристическим услугам.
При этом ранее принятые акты правительства продолжают действовать до их замены новыми ведомственными актами.
Переходные положения по экспортному НДС (сырьевые товары)
В 2026 г., если из перечня сырьевых товаров (для подтверждения 0% ставки НДС) исключаются отдельные коды, налогоплательщики получают особый порядок вычета «входного» НДС: суммы НДС, не принятые к вычету из-за неподтвержденного экспорта, можно вычесть двумя равными долями в III квартале 2026 г. и в III квартале 2027 г. Для этого необходимо представить в налоговый орган реестры счетов-фактур. Это нововведение вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.