ФНС России приказом от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ утвердила новую форму декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. В новой форме учтены изменения в правилах исчисления НДФЛ и условий применения налоговых вычетов, произошедшие в 2025 г. Они затрагивают как обычных граждан, так и индивидуальных предпринимателей. Приказ вступит в силу с 1 января 2026 г., а новая форма будет применяться начиная с декларации за 2025 г.
Рассмотрим, чем новая форма отличается от старой, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.
Титульный лист
В титульном листе прописали порядок заполнения персональных данных. Из него следует, что если в декларации указан ИНН налогоплательщика, то поле «Номер записи в ЕРН» и иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность, не заполняются. Если же ИНН не указан, то заполняется поле «Номер записи в ЕРН». Если это поле заполнено, то иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность, не заполняются. Если же и поле «Номер записи в ЕРН» не заполнено, тогда нужно заполнить иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность.
Отметим, что номер записи в Едином реестре населения (ЕРН) приводится:
-
в личном кабинете налогоплательщика — физического лица (раздел «Сведения — персональные данные»);
-
в личном кабинете физического лица на едином портале государственных и муниципальных услуг (будет реализовано до 31 декабря 2025 г.);
-
в виде отметки на 18-й или 19-й странице паспорта гражданина РФ по желанию гражданина (после 1 января 2026 г.).
Приложение к Разделу 1
В «Заявлении о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС», в сведениях о счете теперь не нужно указывать код вида счета. Вместо него в поле 030 указывается номер счета для возврата. Кроме того, добавлено новое поле 040 «Номер платежной карты». Оно заполняется только при ее наличии.
Раздел 2
В «Расчете налоговой базы и суммы налога» исключили строки 061—063, в которых приводились суммы иных налоговых баз для исчисления налога и строку 081, в которой показывалась сумма налога, удержанная у источника выплаты по ставке, предусмотренной абзацем третьим п. 1 или абзацем третьим п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Это связано с введением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ с пятью уровнями градации в зависимости от размера годового дохода.
Приложение 3
В этом приложении показываются доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ и авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ. В нем появилась новая строка 044 «Сумма страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ», в которой показываются страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. А сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, теперь показывается в строке 045.
Приложение 4
В «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению» включили новую строку 105 «Сумма доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащих налогообложению». В ней показывается общая сумма доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, — в размере, не превышающем 50 млн руб.
Приложение 5
В «Расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан» введена новая строка 071 «Общая сумма стандартных налоговых вычетов, излишне предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами».
Скорректирован раздел 6 приложения 5 «Расчет налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан». В него добавлены новые строки:
-
235 «Сумма налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, установленного подп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ». Речь идет о вычете в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом, который предоставляется в отношении взносов, уплаченных с 1 января 2025 г.;
-
260 «Общая сумма налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами»;
-
280 «Общая сумма налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, заявляемых по Декларации».
Расчет к Приложению 1
Расчет существенно переработан. Теперь он называется не «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества», а «Сведения о доходах по отчужденным и (или) полученным в дар объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, а также о доходах в связи с уступкой прав требования по договорам участия в долевом строительстве».
Он разделен на три раздела. Раздел 1 «Сведения о доходах по отчужденным и (или) полученным в дар объемам недвижимого имущества» по составу отражаемых в нем сведений соответствует старой форме. Единственное, в строке 010 нужно указывать код 1 — отчуждение или 2 — получение в порядке дарения.
В разделе 2 «Сведения о доходах по отчужденным и (или) полученным в дар транспортным средствам» приводятся код вида транспортного средства (строка 080), его марка и модель (строка 090), государственный регистрационный номер (строка 100) и сумма дохода в целях налогообложения НДФЛ (строка 110).
В разделе 3 «Сведения о доходах в связи с уступкой прав требования по договорам участия в долевом строительстве» указываются: номер договора (строка 120), его дата (строка 130) и сумма дохода в целях налогообложения НДФЛ (строка 140).