Риски переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые: тенденции судебной практики

С момента введения в 2019 г. специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» самозанятость стала массовым явлением в российской экономике. Для бизнеса это открыло новые возможности: гибкое привлечение внешних исполнителей, снижение административной и фискальной нагрузки, оптимизацию издержек. Однако за кажущейся простотой гражданско-правовых отношений с самозанятыми скрывается серьезный юридический риск — признание этих отношений трудовыми по иску контролирующих органов. В этой ста­тье на основе судебной практики мы проанализируем ключевые риски, критерии переквалификации и дадим рекомендации по их минимизации.

Какие риски несет переквалификация для компании

Переквалификация отношений с самозанятым из гражданско-правовых в трудовые влечет за собой для компании-заказчика:

• доначисление и уплату НДФЛ (как налоговому агенту), страховых взносов за весь период действия переквалифицированного договора, а также пени и штрафы за их несвоевременную уплату;

• административную ответственность за уклонение от оформления трудового договора по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф на должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., для ИП — от 5000 до 10 000 руб., для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.);

• обеспечение работнику трудовых гарантий за время действия переквалифицированного договора (выплата компенсации за неиспользованный отпуск, оплата вынужденного прогула, если доступ к работе был прекращен, возмещение иных сумм (надбавок и т.д.)).

Какие признаки указывают на трудовые отношения

Суды при решении вопроса о переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые отношения руководствуются разъяснениями, данными Пленумом Верховного суда РФ в п. 17 постановления от 29.05.2018 № 15.

В данном пункте Пленум Верховного суда РФ указал, что к характерным признакам трудовых отношений в соответствии со ст. 15 и 56 ТК РФ относятся:

• достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

• подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

• обеспечение работодателем условий труда;

• выполнение работником трудовой функции за плату.

О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.

К признакам существования трудового правоотношения также относятся, в частности, выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя; интегрированность работника в организационную структуру работодателя; признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск; оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы; осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов; предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.

О том, как суды применяют эти разъяснения на практике см. таблицу «Когда суды переквалифицируют отношения с самозанятыми в трудовые».

Тенденции судебной практики

Анализ судебной практики позволяет выделить несколько четких тенденций:

• Презумпция трудовых отношений. Суды все чаще занимают позицию, согласно которой при наличии спора и сомнений в природе отношений они трактуются в пользу трудовых. В этом смысле показательно постановление АС Центрального округа от 12.12.2024 № Ф10-5127/2024 по делу № А54-3934/2023. Рассматривая данное дело, суд первой инстанции поддержал компанию. Он пришел к выводу, что предмет договоров с самозанятыми представляет собой конкретное задание с конечным результатом, самозанятыми использовались личные технические средства в отсутствие рабочего места, оборудованного заказчиком. В договоре отсутствовала фиксированная заработная плата и дополнительные социальные гарантии. Кроме того, договор не предусматривает полномочия компании по определению режима работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничных листов, ограничивая их работу только требованиями заказчика. Однако, несмотря на это, апелляционный и кассационный суды признали отношения с самозанятыми трудовыми, поскольку договоры заключались на неопределенный срок (на год с дальнейшей пролонгацией), оказываемые самозанятыми услуги соответствовали основному виду деятельности компании, самозанятые были заняты целый рабочий день, акты подписывались ежемесячно, выплаты производились ежемесячно в дни выдачи зарплаты.

• Комплексная оценка обстоятельств. Анализ судебных решений показывает, что ни один признак трудовых отношений в отдельности не является достаточным для переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые. Суды принимают во внимание их совокупность.

• Активная роль налоговых органов. Инициаторами споров в основном выступают контролирующие органы по результатам плановых и внеплановых проверок, поскольку налоговая служба заинтересована в доначислении налогов и страховых взносов.

• Незначительность роли статуса самозанятого. Суды указывают, что регистрация в качестве самозанятого — это лишь выбор налогового режима физическим лицом. Этот выбор не меняет фактической стороны отношений между ним и заказчиком. Если факты свидетельствуют о трудовых отношениях, статус самозанятого проигнорируют.

• Внимание к экономической зависимости. Трендом является оценка степени экономической зависимости исполнителя. Если 90—100% дохода самозанятого формируется за счет одного заказчика, это серьезный аргумент в пользу признания его штатным работником.

Рекомендации по минимизации рисков

Чтобы снизить вероятность переквалификации, компаниям необходимо выстраивать отношения с самозанятыми как со сторонними исполнителями в строгом соответствии с гражданско-правовой природой таких отношений.

Условия договора

• Договор должен заключаться для выполнения конкретных работ/услуг. Нельзя пролонгировать договор, или заключать аналогичный на новый срок.

• Предметом договора должен быть конкретный результат (например, «разработать программный модуль», «подготовить 20 статей», «провести фотосъемку мероприятия»), а не перечень обязанностей.

• Должны быть конкретные сроки выполнения работ/оказания услуг.

• Цена до­гово­ра должна быть привязана к результату (например, «стоимость разработки модуля — 100 000 руб.»), а не ко времени («ежемесячное вознаграждение 50 000 руб.»).

• В договоре нужно прописать условия приемки результата работ по акту, в котором фиксируется соответствие результата условиям договора.

Организация процесса работы

• Не требовать от самозанятого соблюдения фиксированного рабочего графика. Самозанятый должен сам планировать свое время для достижения оговоренного результата к сроку.

• Не издавать приказы и распоряжения в отношении самозанятого, не требовать от него представления еженедельных/ежемесячных отчетов. Все взаимодействие должно вестись в рамках условий заключенного с ним гражданско-правового договора как со сторонним исполнителем. Не подключать его к корпоративным средствам связи.

• Не предоставлять самозанятому постоянное рабочее место, оборудование и корпоративные атрибуты (почта, пропуск с пометкой «сотрудник»). Если оборудование необходимо для работы, его лучше передать по отдельному договору аренды или безвозмездного пользования.

Оплата

• Производить оплату нужно исключительно на основании актов выполненных работ / оказанных услуг, подписанных по итогам завершения этапа или всего проекта.

• Избегать регулярных платежей одинакового размера.

• Не производить выплаты в дни выдачи зарплаты и в рамках «зарплатного» проекта.

Прочие условия

• Работать с одним и тем же самозанятым на основе разовых договоров под разные проекты, а не по одному бессрочному договору.

• Самозанятый не должен закрывать ключевые бизнес-функции, которые обычно выполняются штатным работником.

• Выполняемые самозанятым работы (оказываемые им услуги) не должны соответствовать основному виду деятельности, которым занимается компания.

• Выплаты самозанятому в рамках заключенного с ним договора не должны быть единственным источником его дохода. Желательно, чтобы он выполнял работы (оказывал услуги) и другим заказчикам.

• Избегать ситуации, когда самозанятые, с которыми компания собирается работать, получили этот статус перед тем, как заключить с компанией договор.

• Не оказывать самозанятым помощь в получении этого статуса.

 

Когда суды переквалифицируют отношения с самозанятыми в трудовые

Судебное решение	Ситуация	Почему суд признал отношения трудовыми
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.07.2025 № Ф08-4201/2025 по делу № А15-7123/2023	Компания заключила с самозанятыми договор оказания агротехнических работ на виноградниках	конкретный объем работ в договорах не определен; соглашения носят не разовый, а системный и длительный характер;  самозанятые привлекались для выполнения работ по уходу за виноградными насаждениями, принадлежащими компании, что является одним из признаков инфраструктурной зависимости;  полученный самозанятыми от компании доход является для них единственным, аналогичные услуги (работы) иным лицам они не оказывают;  самозанятые подтвердили их подчиненность внутреннему распорядку рабочего времени, использование в труде инструментов компании;  выплаты самозанятым производятся ежемесячно, как правило, в одни даты, что схоже с выплатой заработной платы
Постановление АС Центрального округа от 29.04.2025 № Ф10-287/2025 по делу № А35-12057/2023 (Определением Верховного суда РФ от 22.07.2025 № 310-ЭС25-7313 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)	Компания заключила с самозанятыми договор оказания услуг фитнес-тренера	услуги, оказываемые в рамках договоров, носят систематический характер и неотъемлемо связаны с основным видом экономической деятельности компании; самозанятыми не выполнялась какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции, входящие в обязанности работника компании в соответствии с ее основным видом экономической деятельности;  выплаты имеют периодичность, характерную для заработной платы;  при оказании услуг использовалось оборудование, материалы, инвентарь, принадлежащие компании;  компания является единственным источником получения дохода самозанятыми
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 № Ф04-639/2025 по делу № А45-7788/2024	Компания для выполнения работ на объектах заказчика привлекла самозанятых	регистрация в качестве самозанятых носила обязательный характер, инициатива и помощь в регистрации исходила от компании;  предмет договоров содержал трудовую функцию;  договоры предусматривали контроль со стороны компании за качеством работ;  акты выполненных работ не содержали сведений о том, какие работы выполнены и в каком объеме; самозанятые регулярно получали вознаграждение
Постановление АС Центрального округа от 12.12.2024 № Ф10-5127/2024 по делу № А54-3934/2023	Компания заключила с самозанятыми договоры оказания информационно-консультационных услуг в области рекламы и PR	в договоре не зафиксированы период, стоимость и сроки оказания услуг;  договоры заключены на неопределенный срок (на один год с дальнейшей пролонгацией);  на выполнение работ (услуг) в среднем необходимо 6—8 часов, данный факт свидетельствует о полной загруженности самозанятого, оплата производится ежемесячно, самозанятые руководствуются установленной инструкцией компании;  контроль со стороны компании (самозанятые обязаны представлять еженедельные отчеты о ходе исполнения договора);  услуги, которые оказывали самозанятые, соответствуют фактически осуществляемому компанией виду деятельности;  выплаты самозанятым производились в одни и те же даты, что и трудоустроенным сотрудникам;  выплаты по договорам осуществлялись ежемесячно по фактически отработанному времени, а не в соответствии с конкретным объемом оказанных услуг; акты сдачи-приемки услуг подписывались ежемесячно в последнее число месяца
Постановление АС Уральского округа от 09.12.2024 № Ф09-6801/24 по делу № А07-7990/2023 (Определением Верховного суда РФ от 13.03.2025 № 309-ЭС25-921 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)	Компания-исполнитель заключила с самозанятыми договоры субподряда на выполнение работ на объектах заказчика	в договорах закреплена необходимость выполнения по заданию компании работ на объектах заказчика, а не разового задания;  самозанятые обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, соблюдать инструкции по технике безопасности;  контроль выполнения работ по договору со стороны компании;  проведение компанией обучения самозанятых для допуска к работам;  установлена материальная ответственность самозанятых;  самозанятым производились выплаты в рамках «зарплатного» проекта банка;  в актах о выполнении работ отсутствует указание на виды и объемы выполненных работ, не определен результат работ и порядок их оплаты
Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2024 № Ф06-4596/2024 по делу № А49-8982/2023	ИП заключил с самозанятыми договоры оказания услуг по уборке	договор о возмездном оказании услуг заключался на неопределенный срок; ИП предоставлял самозанятым технические и моющие средства;  услуги оказывались ежедневно или по сменному графику;  плата за услуги по уборке фиксированная;  оплата оказанных услуг производилась один раз в месяц в период с 25-го по 30-е число;  самозанятые с иными заказчиками не взаимодействовали
Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 № Ф01-463/2024 по делу № А29-2726/2023 (Определением Верховного суда РФ от 26.07.2024 № 301-ЭС24-11221 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)	Компания заключила с самозанятыми договоры оказания услуг по обслуживанию АЗС	договоры заключались на определенный срок от 5 до 29 дней, по истечении которого перезаключались на следующий период времени;  предмет договора, место оказания услуг, права и обязанности сторон и прочие условия договоров не изменялись;  в договорах об оказании услуг не согласованы определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствует подробное описание характера и вида работ;  график работы самозанятых подчинялся графику работы АЗС, к которым они были прикреплены;  работы должны были выполняться на основании как плановых заявок, так и незамедлительно;  самозанятые выполняли работы в составе бригады других работников компании
Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023	Компания заключила с самозанятыми договор на оказание услуг фитнес-тренера	услуга выполнялась на постоянной основе под контролем компании;  самозанятые не несли расходов за аренду помещения и оборудования;  перечисление денежных средств самозанятым носило систематический и регулярный характер