ФНС России на своем официальном сайте и в телеграм-канале дала разъяснения по поводу применения вычета по НДФЛ, предусмотренного подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ, который действует с 1 января 2025 г.
Подпунктом 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что налоговый вычет по НДФЛ в размере 18 000 руб. за налоговый период распространяется на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия. Указанный вычет предоставляется за налоговый период, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году. Налоговый агент вправе применить налоговый вычет единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения налогоплательщиком права на указанный налоговый вычет.
В информации, размещенной на официальном сайте ФНС России, налоговики пояснили, что вычет на ГТО может применяться работодателем при выплате заработной платы и исчислении НДФЛ по аналогии с другими стандартными вычетами. Например, сотрудник компании в июле 2025 г. приносит работодателю документы, подтверждающие его право на получение вычета при сдаче нормативов ГТО и прохождении ежегодной диспансеризации (удостоверение о вручении знака отличия, справка о прохождении диспансеризации, реквизиты банковского счета для зачисления денег). При выплате заработной платы в августе 2025 г. основная налоговая база будет уменьшена налоговым агентом на указанный вычет в размере 18 000 руб.
На практике может возникнуть ситуация, когда нормы ГТО были сданы в 2024 г., а удостоверение об их сдаче выдано в 2025 г. Возникает вопрос: можно ли в такой ситуации предоставить работнику вычет по ГТО?
В телеграм-канале ФНС России налоговики разъяснили, что с 1 января 2025 г. для получения вычета за знак отличия ГТО нужно, чтобы знак был получен или подтвержден, а диспансеризация пройдена не ранее чем в 2025 г. Результаты, достигнутые до 2025 г., в расчет идти не будут, даже если они еще являются актуальными. Рассматривалась ситуация, когда удостоверение сотруднице о сдаче норм ГТО было выдано в марте 2025 г., хотя сами нормы были сданы в I квартале 2024 г.
Таким образом, для получения вычета нормы ГТО должны быть сданы в 2025 г., и диспансеризация также должна быть пройдена в 2025 г.
В заключение отметим, что для применения вычета неважно, каким знаком награжден работник. Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от 13.12.2024 № 03-04-05/125883. Финансисты указали, что исходя из ч. 2 ст. 31.1 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» требования комплекса ГТО устанавливаются по трем уровням сложности, соответствующим золотому, серебряному или бронзовому знаку отличия комплекса ГТО, образец и описание которого, форма бланка удостоверения к которому утверждаются федеральным органом исполнительной власти в области физической культуры и спорта. И налогоплательщик, награжденный соответствующим знаком отличия, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в установленном размере за налоговый период.