Финансовое ведомство опубликовало новый законопроект, в соответствии с которым предлагается переписать правила уплаты НДС при реализации товаров в адрес физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах территории Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС).
В частности, изменить планируется нормы ряда статей части первой и второй НК РФ. Поправки предлагается внести в порядок налогообложения НДС при взаимной электронной торговле товарами через интернет-магазины в адрес физических лиц в пределах территории ЕАЭС.
В законопроекте дана дефиниция «электронная торговая площадка во взаимной электронной торговле товарами». Под этой формулировкой понимается онлайн-сервис, на котором должны одновременно быть реализованы следующие функциональные возможности: должны быть в наличии сервисы, позволяющие заказать товары, а также размещены условия оплаты (организации оплаты) и доставки (организации доставки) товаров.
Минфин России в пояснительной записке к законопроекту указал на то, что в текущий момент в НК РФ отсутствуют нормы, которые могли бы сделать возможным рассчитывать НДС в соответствии с принципом страны назначения, а именно в случае, когда при реализации товаров НДС подлежит уплате только в государстве вручения товара конечному покупателю — физическому лицу.
Так, например, если российский товар экспортируется в Республику Беларусь, то НДС рассчитывается и уплачивается исключительно в стране назначения, то есть в Беларуси.
При этом следует отметить, что в Республике Беларусь и в Казахстане применяется принцип страны назначения, однако из-за отсутствия правового регулирования данного вопроса в России предприниматели из РФ сталкиваются с проблемой возникновения двойного налогообложения, поскольку вынуждены платить НДС как в РФ, так и в стране назначения товара.
Теперь данную проблему призван решить комментируемый законопроект, который предлагает установить новое правило о том, что местом реализации товаров будет признаваться территория РФ только в случае, если товар был вручен покупателю — физическому лицу на территории России. В случае если товар был отправлен покупателю в рамках ЕАЭС за пределы территории РФ, то местом реализации в целях исчисления НДС территория РФ признаваться теперь не будет.
Например, если компания из России реализовала товар физическому лицу, которое находится в Казахстане, то НДС должен будет уплачиваться только в Казахстане, без двойного налогообложения в РФ.
Также следует обратить внимание, что законопроектом планируется внести изменения в ст. 174.3, которые будут регулировать порядок уплаты НДС в отношении иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в государствах — членах ЕАЭС и реализующих товары в адрес российских физических лиц через электронные торговые площадки (интернет-магазины).
В частности, в законопроекте указано, что иностранный продавец должен будет встать на учет в российском налоговом органе, а также самостоятельно исчислить и уплатить НДС, если товар реализуется им в адрес физического лица, проживающего на территории РФ.
При этом весь процесс осуществления взаимодействия с российским налоговым органом предлагается вести в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС России.
В случае принятия поправок новые правила исчисления и уплаты НДС будут действовать с нового, 2024 г.