1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 39

НДФЛ при обмене квартиры

Минфин России в письме от 28.04.2020 № 03-04-05/34408 рассказал, возникает ли объект обложения НДФЛ при приобретении квартиры по договору мены.

Объектом обложения НДФЛ является полученный гражданином доход (ст. 209 НК РФ). Доходом считается экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Статьей 68 ГК РФ установлено, что если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными. Если же договором мены товары признаны неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах.

Учитывая эти положения, специалисты финансового ведомства указали, что если сторонами сделки установлена равноценность обмениваемых товаров, то дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Но нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что граждане исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, указанных в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. К ним, в частности, относится продажа недвижимости, которая находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ). В общем случае такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). В связи с этим финансисты пришли к выводу, что если обмениваемая квартира находилась у гражданина в собственности менее установленного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от ее реализации подлежит обложению НДФЛ.

Финансисты и раньше указывали, что для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме. При этом доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества (письма Минфина России от 02.10.2014 № 03-04-05/49508, от 03.06.2014 № 03-04-05/26663, от 19.09.2012 № 03-04-08/4-310).