1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 120

Налоговая служба отозвала восемь своих писем

В письме от 25.12.2015 № БС-4-11/22869 специалисты ФНС России сообщили, какие разъяснения ведомства по НДФЛ не подлежат применению в связи с утверждением 21 октября 2015 г. Президиумом Верховного суда РФ «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Обзор ВС РФ). Дело в том, что в результате появления Обзора некоторые письма налоговой службы вступили в противоречие с правовой позицией ВС РФ. Кроме того, появились новые разъяснения Минфина России, что привело к тому, что письма налоговиков стали неактуальны. Для удобства все отмененные разъяснения мы свели в таблицу.

Реквизиты письма

Позиция ФНС России

Позиция ВС РФ/Минфина России

От 25.09.2015 № БС-4-11/16813

Суммы штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежат обложению -НДФЛ

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения (п. 7 Обзора ВС РФ)

От 16.11.2012 № ЕД-4-3/19352

Если по договору дарения дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Вне зависимости от субъектного состава договора дарения налоговая база должна определяться единообразно, то есть исходя из рыночных цен

Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества (п. 6 Обзора ВС РФ)

От 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566

Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. (сейчас сумма вычета составляет 12 000 руб.) вне зависимости от того, каким по счету он является

Размер стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида рассчитывается как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (п. 14 Обзора ВС РФ)

От 22.12.2010 № ШС-37-3/18221

При предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления работником заявления налоговому агенту о получении имущественного вычета. Поэтому суммы налога, удержанные налоговым агентом до получения им обращения работника о предоставлении имущественного вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, не подлежат возврату в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление (п. 15 Обзора ВС РФ)

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением. За оставшейся частью имущественного вычета работник имеет право обратиться в налоговый орган при подаче декларации по окончании года

От 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970

Если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным

Получение имущественного вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения (п. 17 Обзора ВС РФ)

От 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491

Вне зависимости от вида собственности изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику, Налоговым кодексом не предусмотрено

Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного вычета второму супругу (п. 18 Обзора ВС РФ)

От 12.12.2012 № ЕД-4-3/21179

Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме

Сумма дохода, полученного от продажи доли, может быть уменьшена на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением, в том числе на сумму денежной оценки вносимого имущества (письмо Минфина России от 24.11.2015 № 03-04-07/68229)

От 12.11.2014 № БС-4-11/23354

Возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) не предусмотрена

Налоговым кодексом (в том числе в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) возможность получения налогового вычета в полном объеме не ставится в зависимость от формы оплаты приобретаемого имущества. При этом такая оплата налогоплательщиком может производиться в виде единовременного платежа (в том числе за счет заемных средств) или в рассрочку (письмо Минфина России от 25.11.2015 № 03-00-08/68507)