Поправки по спецрежимам-2016

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Пункт 1 ст. 346.5 (Федеральный закон от 06.04.2015

№ 84-ФЗ)

Установлено, что для целей ЕСХН доходы определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Таким образом,
в доходах не учитываются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю

Подпункт 23 п. 2 ст. 346.5 (Федеральный закон
от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

Определено, что в состав расходов не включается НДС, уплаченный в бюджет в случае выставления плательщиком ЕСХН счета-фактуры покупателю с выделенной суммой налога

Подпункт 36 п. 2 ст. 346.5 (Федеральный закон
от 23.11.2015 № 322-ФЗ)

Норма о включении в состав расходов периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации приведена в соответствие с положениями патентного права. В нее добавлено упоминание о полезных моделях

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 (Федеральный закон
от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

Из перечня лиц, которые не вправе применять УСН, исключены организации, имеющие представительства

Подпункт 21 п. 3 ст. 346.12 (Федеральный закон
от 05.05.2014 № 116-ФЗ)

В перечень лиц, которые не вправе применять УСН, добавлены частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала)

Пункт 1 ст. 346.15 (Федеральный закон от 06.04.2015
№ 84-ФЗ)

Установлено, что для целей УСН доходы определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Таким образом, в доходах не учитываются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю

Подпункт 22 п. 1 ст. 346.16 (Федеральный закон
от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

Определено, что в состав расходов не включается НДС, уплаченный в бюджет в случае выставления плательщиком УСН счета-фактуры покупателю с выделенной суммой налога

Подпункт 32 п. 1 ст. 346.16 (Федеральный закон
от 23.11.2015 № 322-ФЗ)

Норма о включении в состав расходов периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации приведена в соответствие с положениями патентного права. В нее добавлено упоминание о полезных моделях

Пункт 1 ст. 346.20 (Федеральный закон от 13.07.2015
№ 232-ФЗ)

Субъектам РФ дано право своими законами устанавливать налоговые ставки при применении УСН с объектом налого­обложения «доходы» в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. А в случаях, предусмот­ренных п. 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%

Пункт 3 ст. 346.20 (Федеральный закон от 13.07.2015
№ 232-ФЗ)

С 4 до 3% изменен предел уменьшения налоговой ставки законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя в отношении периодов 2017— 2021 г. для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Кроме того, уточнено, что при этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости не только от категорий налогоплательщиков, но и от видов предпринимательской деятельности.

Положения о том, что налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Рес­публики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, признаны утратившими силу

Пункт 4 ст. 346.20 (Федеральный закон от 13.07.2015
№ 232-ФЗ)

Уточнено, что законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность не только в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также и в сфере бытовых услуг населению

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Пункт 2 ст. 346.43 (Федеральный закон от 13.07.2015
№ 232-ФЗ)

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

В него добавлены:

— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 48);

— оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота (подп. 49);

— производство кожи и изделий из кожи (подп. 50);

— сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
(подп. 51);

— сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей (подп. 52);

— производство молочной продукции (подп. 53);

— производство плодово­ягодных посадочных материа­лов, выращивание рассады овощных культур и семян трав (подп. 54);

— производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (подп. 55);

— товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство (подп. 56);

— лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность (подп. 57);

деятельность по письменному и устному переводу
(подп. 58);

— деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами (подп. 59);

— сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (подп. 60);

— резка, обработка и отделка камня для памятников (подп. 61);

— оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (подп. 62);

— ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (подп. 63)

Пункт 3 ст. 346.50 (Федеральный закон от 13.07.2015
№ 232-ФЗ)

Определено, что законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности

Пункт 1 ст. 346.53 (Федеральный закон от 06.04.2015
№ 84-ФЗ)

Уточнено, что налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, в целях контроля за уровнем доходов с начала года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН